智企学堂|民企节税规划设计—常用的节税节税方法

企业节税五大原则
1.事前性原则
事前性原则是指节税之前要把交易规划好，然后按照规划好的方式去做交易，而不是把业务做完了，合同也签完了才考虑节税。
【案例4】
北京的一家供公司要用土地盖一幢厂房，于是跑到河北廊坊买了一块地。买完土地、盖好楼宇后，这块地和房产肯定是属于这家公司的。
【智企学堂|民企节税规划设计—常用的节税节税方法】这时，河北政府提出，买地时政府给了一些优惠和补贴，条件是让这家北京的公司搬到河北廊坊。可是这家北京的公司如果搬到河北，按照税法的要求需要在北京先注销公司然后再到河北重新成立，这样一来，税务局就要查这家公司近三年的账。
老板考虑了一下，觉得自己的公司是经不住税务局这样查账的，而且自己也不想把北京的公司注销。
后来，老板想出了一个方法，就是在河北廊坊重新成立家公司。北京的公司买好地、建好厂房给廊坊的公司使用，并且这两家公司都是老板个人所有的。有人觉得，既然都是这个老板的公司，相当于左口袋的钱放进了右口袋，廊坊公司不用给北京公司交租金。这种想法是错误的。廊坊公司一定要给北京公司交租金，并且要按照“市场公允价”这叫作关联交易。
经过计算，廊坊公司每年给北京公司交的租金可以产生84万元的税金。于是这个老板有些想不通，我自已用自已的土地，为哈要这么多税。为了免这84万元的税，这个老板想了一个方法，就是北京公司把这块地卖给廊坊公司，后来经过计算，如果交易这块土地，光土地增值税就要交两千多万元。开始这个老板觉得，长痛不如短痛，与其每年都交84万元，还不如一次性买卖，可没想到短痛更痛，而且痛不可言。
这就是没有提前做好规划导致的结果。
如果这位老板提前做好规划，事情就简单得多。比如化京公司要花一亿元买土地建厂房，可以直接用这一亿元法册成立廊坊公司，然后再由廊坊公司用这笔钱购买土地。这样，土地和厂房就是廊坊公司名下的资产了，根本不会导致后来那一系列复杂的问题。
所以企业在做节税的时候一定要提前规划，事前做属于合法节税，事后再做就属于偷税了。
2.合法合理性原则
是指企业要做的事情必须在道义上、逻辑上和法律上都能够说得过去。
3.风险可控原则
企业一定会承担一定的风险，但要保证这些风险在企业可控范围之内。
4.全局性原则
企业做节税的时候要从全局考虑，有时候税负虽然降下来了，但是其他指标没有完成，也是不行的。比如企业通过节税导致某些指标没有完成，不能融资或上市，这是不可以的。
5.成本效益原则
比如企业花了100万元找人帮忙做节税规划，最终节税的金额才30万元，这样就太不划算了。与其这样，还不如把这30万元交给国家，企业还能节省70万元。同时，节税规定不能影响业务的发展与开拓。

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工具:节税规划的十大方法
我们在企业咨询过程中，积累了大量的节税规划案例。虽然有人说，这些经验都是老师们“吃饭的家伙”不应轻易对外分享。但是考虑到客户的价值，而且我们的课程内容也在不断升级更新，所以这里仍然要分享一部分我们常用的节税手法。法律文件在不断更新，逻辑原理和思维是可以延续使用的。
1.利用企业性质节税
企业的性质分很多种，有的叫作无限责任公司，有的叫作有限责任公司。无限责任公司又分为合伙企业、个体工商户个人独资企业;有限责任公司又分一人有限公司、多人有限司、股份有限公司、国有独资公司等等，形式不同，纳税也不同。无限责任公司不需要缴企业所得税，但是要承担无限连带责任;有限责任公司需要缴纳企业所得税，并且根据企业认缴的注册资本金来承担法律风险。明白企业的性质，就可以利用企业性质来节税。分页标题
【案例5】
广东有一位做美容美发产品的老板，她在听了我的课以后决定节税。她把原来的一家公司变成了三家公司，分别注册成一般纳税人、小规模纳税人和个体工商户，其中个体工商户由于不用缴纳企业所得税，利润最高。
国家对于个体工商户的政策是默认个体工商户没有建账没有专职财务人员，所以个体工商户在国家的财政税收上是个重大的黑洞。那么，民营企业能被认定为个体就尽量申请认定为个体(核定征收) 。尽量不要被认定为一般纳税人或查账征收，因为被认定为个体并核定就没有人来查账。相对于做两套账偷税来说，风险低多了。所以，个体工商户是民营企业老板赚取第一桶金的方法之一。
利用企业性质纳税不仅与有限责任和无限责任有关，还与企业是否建立分公司、子公司有关。建立分公司的好处是可以所得税汇总合并纳税。比如北京的一家企业，在海淀区有一家公司，在朝阳区也有一家公司，海淀公司盈利500万朝阳公司亏损500万，因为这两家公司都是一家公司的分公司，所以最后缴纳所得税的时候需要把利润合并到一起，也就是利润为0 ，这样就省下了125万的企业所得税。但如果是子公司的话，就需要独立纳税，比如海淀公司盈利500万，需要独立承担125万的企业所得税，朝阳公司亏损500万，不需要缴税。
除此之外，企业注册地点、是否选择高新技术企业等也决定着企业能否利用企业性质节税。
2.业务拆分
业务拆分是指把企业的一项业务拆分成两项业务，通过业务拆分把企业的税负降低。
比如一家卖空调的企业，可以把传统的空调业务拆分成销售和安装两项业务。这样，销售需要缴纳17％的税，而安装则只需要缴纳3％的税。按照传统的方式，企业卖一台空调5000元，这5000元既包括空调的价钱，又包括上门安装的钱如果不拆分，企业要缴纳5000元的17％作为税款，也就是850元，如果把这5000元拆分成空调4500元和上门安装500元那么只有4500元的销售金额需要17％的税，另外安装的500元只要缴纳3％的税即可，一共才780元，这样就省下了70元
3.改变供应链
改变供应链包括重新塑造供应链、缩短供应链和延长供应链。采用延长供应链的方法时，可以把企业的采购部门独立出去，专门成立一家供货的公司;采用缩短供应链的方法时可以把外部的供应商直接收购过来，变成自己公司的一个部分。
【案例6】
有一家做家具的企业，需要购买板材、木材等原材料，但是又拿不到发票，这样一来就没有进项，导致企业的税负很高。于是我建议这家企业的老板重新塑造供应链，让老板去找当地的农民合作，成立一个合作社。这样就可以从农民那里收购木料，加工成板材，然后再卖给自己的家具公司。这样自己给自己塑造了一个供应商，通过这家供应商拿到发票，同时，还可以拿到另外一种发票，叫作农产品收购凭证。

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4.改变经营方式
改变经营方式也是企业降低税负的一种常用方法。对于娱乐业来说，营改增之前要按照20％的营业税缴税，东莞娱乐业发达是有原因的，因为东莞那里的税率只有5％。如果一家KTV想要降低税负，可以想办法把税率20％的娱乐业变成税率只有5％的餐饮业。
比如，有客人来这里唱歌消费600元，正常情况下，这家KTV要缴纳120元的税，而如果这家KTV是以一家餐饮企业营业，只是装修的比较像KTV ，具备KTV功能，并且顾客来吃饭消费500元以上就可以让顾客以100元的价格唱两小时。这样， 500元的餐饮消费只需要缴纳25元的税金， 100元的娱乐消费需要20元的税金，一共才交税45元，节省了75元。如果企业营业额达到6000万元，就能节省下750万元的税。有些消费场所的发票上写着“某某音乐餐厅有限公司”就是改变了经营方式。分页标题
营改增后，餐饮与娱乐服务的增值税率均为6％。
5.改变交易方式和地点
在不同地点缴纳的税金也是不同的，很多企业都是通过这种方式节税的。
6.重组、合并与分立
利用企业的重组、合并或者分立等资本交易来节税，是目前比较复杂、节税额度也比较多的一种手段。
【案例7】
有一家企业要买400亩地，平均每亩地10万元，大约需要4000万元。其中只有100亩准备留作自用，其他300亩打算平均分成3块卖掉。这家企业的老板咨询我，怎么买地比较划算。如果1000万买的土地，几年后出售时可能会达到5000万元，其中土地增值税是相当高的。
我给了他一个建议，假如这家企业自己是A公司，那么另外再去成立BCD三个公司，每家公司注册资金1000元，各自购买100亩土地。将来出售土地时，可能不是出售土地本身，而是出售B、C、D其中一家公司的股权了。或者拿B、C、D公司去与别人合资，若干年后再转让股权。
7.利用税收优惠政策
国家出台了很多税收政策，可是有些企业根本没有去关注，更谈不上使用。没有哪一款政策是专门为哪一家企业而出台的，企业要想办法贴近政策，想办法变得符合政策的条件“有条件上，没条件创造条件也要上” 。
比如，国家有一项政策叫作“研发费加计扣除” ，意思是，如果企业花了100万元的研发费用，那么在计算所得税的时候可以按照150万元来计算列支成本。相当于减少50万元的应纳税所得额，节省12.5万元的企业所得税。如果企业投入了2000万元的研发费用，按照3000万元计算成本，就能省下250万元的税金。
如果企业能够招聘到一个会节税的牛人，每年能够为企业创造非常高的价值。
8.转移利润
转移利润也叫转移定价，这同时也是避税的一种方法。如上游公司通过定价把利润转移到下游低税率的公司。在老板的整个产业链条中，如果有某一家公司是享受税收优惠政策的，那么也可能会成为利润转移的对象。只是要避免被认定为关联交易。
9.利用外部专家
企业想凭借一己之力去避税、节税可能有些困难，因为很多财务人员不懂业务、对税法不够精通、思维僵化、难以有创新思维，所以企业可以寻找外部的专家帮忙避税、节税。般来说，企业节税100万元，可能在专家身上只花费二三十万元，企业节税1000万元，在专家身上可能也就花费不到一百万元，可以说是小投入、大回报。正因如此，我的团队每年给企业做的税务咨询案例就非常之多，这个财务咨询服务，对企业来说不是花钱的，而是帮助企业赚钱的。
10.不战而屈人之兵
是指企业不需要自己去改变什么，而是通过行业协会、行业商会，或者培训时的同学会，主动与政府互动，去跟税务局、政府要政策，让政府为某个行业专门出台一个税收优惠政策。比如，煤炭行业就通过这种方式获得了一些优惠政策。以上是企业常见的十种节税方法，掌握以上方法并且在企业灵活运用，一定能够降低企业的税负。