真正的税收筹划，大型案例讲解，是我想得太简单了( 二 ) 1.合并缴纳所得税

对于绝大多数公司来说，递延所得税项目是税务会计计算的利润和财务会计计算的利润之间的时间性差异，不会对利润产生实质性的影响。然而，有些对利润充满了渴望的公司竟然对递延所得税动起了心思，最为经典的是， 2016年乐视网和黑芝麻竟然通过递延所得税将亏损调整成正利润，乍一看账面，还以为税务局欠了公司的钱。
乐视网如今活成了笑话，让我们看看黑芝麻的神操作。

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2016年，公司税前利润亏损2113万元，所得税却是-4629.82万元。所得税是如何变成负数的？
递延所得税项目包括递延所得税资产和递延所得税负债。其中最常见的所得税不一致的项目就是折旧，如果企业计提的折旧额大于税法允许的范围，就需要通过递延所得税项目做纳税调整。
黑芝麻2016年财报里的递延所得税资产主要由5995万的可抵扣亏损和1490万的资产减值准备构成。
税法规定，预计可以弥补的亏损允许做成递延所得税资产，最多可以抵扣五年。于是，黑芝麻就将发生的亏损预计五年内弥补，提取了递延所得税资产，从而把2016年的净利润精准地调成了正数。
4.其他方式的税收筹划
上市公司的税收筹划通常不以节税为最高目标，而是为了实现更多的利润。因此在节税和利润冲突的时候，相当一部分公司会选择后者。
1、增值税优惠政策。
增值税作为最大的税源之一，国家制订了许多优惠政策，扶持和鼓励特殊行业。比如对粮食、食用植物油等适用13%的低税率；直接从事植物种植收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的自产农产品，免征增值税；利用城市生活垃圾生产的电力实行即征即退政策；部分新墙体材料产品按增值税应纳税额减半征收。从事这些行业的上市公司，可以通过规范自己的经营范围，实现更低的增值税率。
2、个人所得税优惠政策。
虽然个人所得税对企业收益没有影响，但关系到员工的钱包，因此很多企业都非常重视个人所得税优惠政策的利用。最常见的是年终奖的处理，税法对年终奖（全年一次性奖金）做了特别处理，年终奖个税计税方法是一种比较优惠的算法，是全年仅有的一次可以除以12计算合适税率的税收优惠。
3、集团企业通过利润转移实现特殊的税收筹划。
大型集团公司还有一种特殊的税收筹划，让某个环节的分子公司亏损，从而实现不交所得税，再根据政府的相关优惠政策获取大量的财政补贴。
比如中石油、中石化的炼油事业部，经常在油价高企集团公司利润暴增的时候亏损，来获得补贴。实现的手法是抬高炼油事业部的采购成本，降低售价，人为的制造亏损，从而把利润留在油田事业部、销售事业部另外两个板块。这样的操作手法也是一种税收筹划，实现了企业的收益最大化。
4、税收优惠园区。
目前我国的西部大开发或者少数民族自治区都出台了一些税收优惠政策，来带动当地经济发展。企业入驻到拥有税收政策的税收园区，合理合法享受税收扶持政策。
总之，税收筹划是在合法纳税的基础上，根据国家政策导向，享受税收优惠；而偷税漏税则是非法套取税款。从上市公司的税收筹划方式也能看出经营导向，对公司的真实盈利能力有一定的判断作用