18、利息 会计学 20 1 1、不带息应收票据的核算、不带息应收票据的核算 不带息票据的到期价值等于应收票据的面值 。
不带息票据的到期价值等于应收票据的面值 。
企业收到商业汇票时企业收到商业汇票时 借：应收票据借：应收票据 贷：有关科目贷：有关科目 应收票据到期收回票款时 ， 应按票面金额应收票据到期收回票款时 ， 应按票面金额 借：银行存款借：银行存款 贷：应收票据贷：应收票据 商业承兑汇票到期 ， 承兑人无力偿付或违约拒付 ， 收款商业承兑汇票到期 ， 承兑人无力偿付或违约拒付 ， 收款 企业应将到期票据的票面金额转入企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款应收账款”科目 。
科目 。
会计学 21 2 2、带息应收票据的核 。

19、算、带息应收票据的核算 带息应收票据 ， 应于中期期末和年度终了 ， 按规定计带息应收票据 ， 应于中期期末和年度终了 ， 按规定计 提票据利息 ， 并增加应收票据的账面价值 ， 同时冲减提票据利息 ， 并增加应收票据的账面价值 ， 同时冲减 “财务费用财务费用” 。
到期应计利息到期应计利息= =应收票据票面金额票面利率期限应收票据票面金额票面利率期限 会计学 22 3 3、应收票据贴现的核算、应收票据贴现的核算 （1 1）贴现贴现是指票据持有人将未到期的票据背书后送交银行 ， 是指票据持有人将未到期的票据背书后送交银行 ，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定 的贴现利 。

20、息 ， 然后将余额付给持票人 ， 作为银行对企业的贴现利息 ， 然后将余额付给持票人 ， 作为银行对企业 的短期贷款 。
的短期贷款 。
会计学 23 （2 2）应收票据贴现的计算过程）应收票据贴现的计算过程 第一步 ， 计算票据的到期值 。
第一步 ， 计算票据的到期值 。
无息票据 ， 票据的到期值就是其面值 。
无息票据 ， 票据的到期值就是其面值 。
带息票据 ， 票据的到期值带息票据 ， 票据的到期值= = 票据面值票据面值(1+(1+年利率票据到期天数年利率票据到期天数/360)/360) 或票据面值或票据面值(1+(1+年利率票据到期月数年利率票据到期月数/12)/12) 第二步 ， 计算贴现息 。
第二步 ， 计算贴现息 。
贴现息贴现息= =票据 。

21、到期值贴现率贴现天数票据到期值贴现率贴现天数/360/360 贴现天数贴现天数= =贴现日至票据到期日实际天数贴现日至票据到期日实际天数-1-1 第三步 ， 计算贴现所得金额 。
第三步 ， 计算贴现所得金额 。
贴现所得金额贴现所得金额= =票据到期值票据到期值- -贴现息贴现息 会计学 24 （3 3）核算）核算 企业持未到期的不带息应收票据向银行贴现企业持未到期的不带息应收票据向银行贴现 企业持未到期的带息应收票据向银行贴现企业持未到期的带息应收票据向银行贴现 银行存款银行存款 面值面值- -贴现息贴现息 财务费用财务费用 贴现息贴现息 应收票据应收票据 面值面值 银行存款银行存款 实际收到金额实际收 。

22、到金额 应收票据应收票据 账面值账面值 财务费用财务费用 实收金额实收金额 账面值账面值 会计学 25 贴现的商业汇票到期贴现的商业汇票到期 承兑人的银行存款不足支付 ， 银行即将已贴现的票据退回申请贴现的承兑人的银行存款不足支付 ， 银行即将已贴现的票据退回申请贴现的 企业 ， 同时从贴现企业的银行存款中将票据款划回 。
企业 ， 同时从贴现企业的银行存款中将票据款划回 。
此时 ， 申请贴现的企业按所付本息 ， 此时 ， 申请贴现的企业按所付本息 ，借借: :应收账款应收账款 贷：银行存款贷：银行存款 申请贴现企业的银行存款不足支付 ， 银行将作为逾期贷款处理申请贴现企业的银行存款不足支付 ， 银行将作为逾期贷款处理 借：应收账款 。

23、借：应收账款 贷：短期借款贷：短期借款 会计学 26 企业持有的应收票据在到期前 ， 除了可向银行申请贴现外 ， 还可企业持有的应收票据在到期前 ， 除了可向银行申请贴现外 ， 还可 以背书转让 ， 以取得所需物资 。
以背书转让 ， 以取得所需物资 。
此时 ， 借：在途物资此时 ， 借：在途物资 库存商品库存商品 应交税金应交税金-应交增值税应交增值税( (进项税额进项税额) ) 按应收票据的账面价值按应收票据的账面价值 贷：应收票据贷：应收票据 差额 ， 借记或贷记差额 ， 借记或贷记“银行存款银行存款”等科目 。

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标题：应收|应收及预付账款培训教材( 四 )