32、据期间 持票期持票期贴现期贴现期 第三章 应收款项 某公司某公司20082008年年7 7月月1 1日取得一张面值为日取得一张面值为100 000100 000元、元、 利率为利率为12%12%的的3 3个月到期的应收票据 。
个月到期的应收票据 。
8 8月月1 1日 ， 即日 ， 即 在票据到期前在票据到期前2 2个月 ， 该公司将该票据向银行贴现个月 ， 该公司将该票据向银行贴现， 贴现率为 ， 贴现率为15%15% 。
贴现息贴现息=100 000=100 000（1+12%1+12%3/123/12）15%15%2/122/12 =103 000 =103 000 15%15%2/12 =22/12 =2 575 。

33、(575(元元) ) 贴现净额贴现净额=103 000-2=103 000-2 575=100 425575=100 425（元）（元） 应收票据贴现的核算应收票据贴现的核算 应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤：应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤： 第一步：计算应收票据到期值第一步：计算应收票据到期值 第二步：计算贴现利息第二步：计算贴现利息 贴现利息：到期值贴现利息：到期值贴现率贴现率360360贴现日数贴现日数 其中：贴现日数其中：贴现日数= =票据期限已持有票据期限票据期限已持有票据期限 第三步：计算贴现收入第三步：计算贴现收入 贴现所得贴现所得= =到期值贴现利息到期值 。

34、贴现利息 第四步：编制会计分录第四步：编制会计分录 第三章 应收款项 【例3-12】 （1）4月月29日 ， 销售：日 ， 销售： 借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费-应交增值税（销项税额）17 000 （2）6月月1日 ， 日 ， 贴现：贴现： 票据到期值票据到期值=117 000=117 000元元 贴现息贴现息=117 000=117 00012%12%2 212=2 34012=2 340（元）（元） 贴现净值贴现净值=117 000=117 0002 340=114 6602 340=114 660（元）（元） 借：银行存款 114 660 财务费用 2 340 。

35、 贷：应收票据 117 000 【例3-13】 6月月1日贴现：日贴现： 票据到期值票据到期值=10 000+10 000=10 000+10 0008%8%2=10 4002=10 400（元）（元） 贴现息贴现息=10 400=10 40012%12%5 512=52012=520（元）（元） 贴现净值贴现净值=10 400=10 400520=9 880520=9 880（元）（元） 借：银行存款 9 880 财务费用 120（520520400400） 贷：应收票据 10 000 【例3-13】 10月月1日贴现：日贴现： 票据到期值票据到期值=10 000+10 000=10 000 。

36、+10 0008%8%6 612=10 40012=10 400（元）（元） 贴现息贴现息=10 400=10 40012%12%1 112=10412=104（元）（元） 贴现净值贴现净值=10 400=10 400104=10 296104=10 296（元）（元） 贴现前应收票据的账面余额贴现前应收票据的账面余额=10000+10000=10000+100008%8%2 21212 =10 133.33 =10 133.33（元）（元） 借：银行存款 10 296 贷：应收票据 10 133.33 财务费用 162.67（104-10 000104-10 0008%8%4 41212 ） 。

37、 借：应收票据 266.67 贷：财务费用 266.67 借：银行存款 10 296 财务费用 104 贷：应收票据 10400 应收票据贴现的应收票据贴现的会计处理会计处理 不带息票据贴现：不带息票据贴现： 带息票据贴现：带息票据贴现： 借：银行存款（贴现净额）借：银行存款（贴现净额） 借：银行存款（贴现净额）借：银行存款（贴现净额） 财务费用（贴现息）财务费用（贴现息） 财务费用（贴现息财务费用（贴现息- -未计利息）未计利息） 贷：应收票据（票据面值）贷：应收票据（票据面值） 贷：应收票据（票据面值贷：应收票据（票据面值+ +已计利息）已计利息） 财务费用（贴现息财务费用（贴现息- -未 。

38、计利息）未计利息） 贴现的商业承兑汇票到期 ， 承兑人银行存款账户不足支付 ， 银贴现的商业承兑汇票到期 ， 承兑人银行存款账户不足支付 ， 银 行退票 ， 并从企业账户中将票据款划出：行退票 ， 并从企业账户中将票据款划出： 借：应收账款借：应收账款 贷：银行存款贷：银行存款（票据到期值）（票据到期值） 银行退票 ， 银行将该笔款项作为逾期贷款银行退票 ， 银行将该笔款项作为逾期贷款: : 借：应收账款借：应收账款 贷：短期借款贷：短期借款（票据到期值）（票据到期值） 第三章 应收款项 甲企业于甲企业于4 4月月1 1日将其日将其3 3月月1 1日取得 ， 面值为日取得 ， 面值为10 00010 000元 ， 元 ，年利率年利率3% 。

39、3% ， 6 6个月期的票据贴现给银行 ， 贴现率为个月期的票据贴现给银行 ， 贴现率为 4.8%4.8% ， 并收到有关款项 。
， 并收到有关款项 。
（1 1）计算）计算 到期值到期值=10 000=10 000（1+3%/121+3%/126 6）=10 150=10 150（元）（元） 贴现息贴现息=10 150=10 15048%/1248%/125=2035=203（元）（元） 贴现值贴现值=10150-203=9 947=10150-203=9 947（元）（元） （2 2）会计分录）会计分录 借：银行存款借：银行存款 9 9479 947 财务费用财务费用 5353 贷：应收票据贷：应收票据 10。

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标题：应收款项概述PPT|应收款项概述(PPT 71页)( 六 )