中华会计网校|太全了！房屋出租各个税种计算公式和会计分录模板来了( 二 ) 房屋出租的税务处理（一）增值税1.适用

3.《关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）：企业新建的开发产品在尚未完工或办理房地产初始登记、取得产权证前，与承租人签订租赁预约协议的，自开发产品交付承租人使用之日起，出租方取得的预租价款按租金确认收入的实现。
（三）房产税
1.房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。房产税按年征收、分期缴纳。
2.《财政部、国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）规定：房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。
3.《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）规定：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
（四）印花税
1.财产租赁合同，按照租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。
2.对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同、公租房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税
3.房屋租赁合同一经签订，印花税就要全额缴纳，比如公司签订10年的房租合同，合同约定10年的租金，则应一次性缴纳10年租金金额的全部印花税。
4.2019年1月1日至2021年12月31日：小规模纳税人50%减征印花税。（财税〔2019〕13号）
5.房屋合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。
【中华会计网校|太全了！房屋出租各个税种计算公式和会计分录模板来了】企业房屋出租的账务处理
1.由自用房地产或存货转入投资性房地产（成本模式）时：
借：投资性房地产（转换时原账面余额）
累计折旧（摊销）
固定资产（无形资产）减值准备
贷：固定资产、无形资产或开发产品
投资性房地产累计折旧（摊销）
投资性房地产减值准备
【补充1】在下列情况下，当有确凿证据表明房地产用途发生改变时，企业应当将投资性房地产转换为其他资产或将其他资产转换为投资性房地产：
（1）投资性房地产开始自用，相应地由投资性房地产转换为自用房地产。比如原来出租的房地产现改为自用房地产；
（2）房地产开发企业将其存货以经营租赁方式租出，相应地由存货转换为投资性房地产；
（3）自用土地使用权停止自用，用于赚取租金或资本增值，相应地由无形资产转为投资性房地产；
（4）自用建筑物停止自用，改为出租，相应地由固定资产转换为投资性房地；
（5）房地产企业将用于经营出租的房地产重新开发用于对外销售，从投资性房地产转为存货。
【补充2】由投资性房地产转为自用房地产或存货时：
借：固定资产、无形资产（转换时原账面余额）
或开发产品（转换时原账面价值）
投资性房地产累计折旧（摊销）
投资性房地产减值准备
贷：投资性房地产
累计折旧（摊销）固定资产（无形资产）减值准备
2.一次性收到房屋租金
借：银行存款
贷：预收账款/合同负债（执行收入新准则，下同）
应交税费-应交增值税（销项税额）/应交税费-简易计税
3.如果房屋所在地与机构所在地不在同一县市，需在房屋所在地预缴增值税
借：应交税费-预交增值税/应交税费-简易计税
贷：银行存款
按出租期间分期结转收入
借：预收账款/合同负债
贷：主营业务收入（以房屋出租为主业，下同）/其他业务收入
4.如果房屋所在地与机构所在地在同一县市，直接就不动产出租进行纳税申报
借：预收账款/合同负债