近日 ， 有纳税人咨询：“按照支持疫情防控相关政策 ， 除湖北省外 ， 其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人 ， 适用3%征收率的应税销售收入 ， 减按1%征收率征收增值税 。 那么 ， 优惠2%部分的增值税需要并入营业外收入缴纳企业所得税吗？”对此 ， 国家税务总局12366纳税服务平台给出权威解答 。
【征收率|征收率优惠2%部分的增值税需要并入营业外收入缴企业所得税吗？举例告诉你】解答称 ， 小规模纳税人减按1%征收增值税 。 由于纳税人在开具增值税发票时是按1%征收率换算为不含税收入 ， 并按1%计算增值税额的 ， 增值税给予2%的减免税实际上已经包含在企业所得税应税收入中 。 因此 ， 对增值税给予2%的减免税 ， 不应重复作为收入申报缴纳企业所得税 。
#举例说明
以2020年二季度含税销售额为100万元的情况为例 ， 其不含税的销售收入为99.01万元（=100/（1+1%）） ， 应纳增值税额为0.99万元（=99.01×1%） 。 从企业所得税看 ， 企业收到100万元（含税） ， 应纳增值税额0.99万元（按1%征收率计算） ， 企业所得税应申报收入为99.01万元 ， 相当于增值税2%减征部分1.98万元已经包含在企业所得税应税收入中 。 因此 ， 2%减征部分不应重复作为收入申报缴纳企业所得税 。
来源：国家税务总局12366纳税服务平台
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