cpa注会之家|CPA《税法》企业所得税税率表！考前背完，60分稳了！( 二 )

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应纳税所得额的计算（一）扣除项目及标准扣除项目扣除标准工资、薪金支出据实扣除。包括工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等职工福利费
工资薪金总额的14% ，包括：
①企业内设福利部门（食堂、浴室、医务所、托儿所等）的设备、设施、人员工资社保等。
②为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利。
③丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等其他福利等
工会经费工资薪金总额的2%职工教育经费工资薪金总额的8% ，超过部分，准予在以后年度结转扣除。保险费①基本“五险一金”可扣除，补充养老保险和补充医疗保险在规定范围内可扣除；②企业特殊工种职工的人身安全保险费可扣除，符合规定可扣除的商业保险准予扣除；③企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除。 ④企业购买的财产保险可扣除。借款费用企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除；资本化的金额计入资本成本，不得在发生当期扣除。利息费用1、不超过银行同类贷款利息的数额可以据实扣除2、如果是关联企业的借款，因为利息可以税前扣除，可以避税，为了防止“实股明债” ，规定了债股比，金融企业是“5:1” ，非金融企业是“2:1”汇兑损失除已经计入有关资产成本以及向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。公益性捐赠支出
①不得超过“年度利润总额（会计利润）”的12% ，准予当年扣除；超过12%的部分，准予结转以后三年内扣除。
②不能直接捐赠（指直接将捐赠给予受捐赠者），要通过公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门进行捐赠
③包括：救助困难社会群体和个人；教科文卫体事业；环境保护、公共设施建设；其他社会公共和福利事业。
④用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，据实扣除。（2020年新增）
业务招待费①两个标准：一是实际发生额的60% 。一是当年销售（营业）收入的5‰；②销售收入是“主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入”③企业筹办期间，发生与筹办有关的招待费，按实际发生额的60%扣除。广告费和业务宣传费
①标准：销售（营业）收入的15%
②超过部分，可在以后纳税年度结转扣除；
③企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费支出，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
③自2016年1月1日至2020年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入的30%准予扣除，超过部分，准予以后年度结转扣除。