收入|海天瑞声年底合同飞速确认收入，申报专利近半遭第三方异议申报|专利|合同|收入|第三方

北京海天瑞声科技股份有限公司（以下简称：海天瑞声）是一家以训练数据的研发设计、生产及销售作为主营业务的科创板拟上市公司。公司主要生产用于人工智能算法模型开发训练用途的专业数据集。
从经营业绩的角度来看，2017年到2019年，即报告期可比前三年内，海天瑞声的营业收入分别为1.19亿元、1.93亿元和2.37亿元，2018年和2019年分别同比上涨62.18%和22.80%。净利润分别为3407.87万元、6713.07万元和8158.68万元，2018年和2019年分别同比上涨96.99%和21.68%，经营业绩同比增幅大幅下滑，未能持续高成长。
此外，通过研究我们发现，2018年末和2019年末，海天瑞声部分合同的内容交付时间和确认收入时间，相对公司其他同类合同，明显偏短。公司母公司的全部已授权专利，几乎都是在整体改制后申请的，这对于一家长达15年历史的高科技企业来说不太寻常，更加不寻常的是，这些专利申请中的接近一半被第三方提出宣告无效申请。
一个月内确认收入，耗时远低于同类合同
2018年和2019年，海天瑞声第四季度营收占比明显偏高，为解释其合理性，公司在二轮审核问询回复中“晒”出四季度与主要客户签署的合同，但其中某些合同的执行和确认收入时间却比同类业务合同短得多。
据招股书披露，2018年和2019年，海天瑞声第四季度的营业收入分别为3777.72万元和7149.23万元，占当期营收之比分别为37.11%和42.86%，占比明显高于其他三个季度。

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数据来源：海天瑞声招股书
对此，海天瑞声在二轮问询函回复问题6中，列出2018年四季度和2019年四季度公司与主要客户签署的业务合同，试图证明不存在提前确认收入的情形。可是，其中某些客户的部分合同，或令公司难以自圆其说。
据二轮问询函回复问题6显示，海天瑞声与2018年第四季度客户1于2018年11月20日签署了合同8，合同内容为“训练数据定制服务”业务下的“计算机视觉服务”，合同金额为95.38万元，产品和服务的交付时间为2018年12月，收入确认分两次进行，日期分别为2018年12月21日和12月25日。换句话说，这个合同从签署开始，投入制作、制作完成、交付产品到最终确认收入，总共只用了1个月零5天，耗时较短。
那么这是否是同类合同具有的共性呢？答案可能是否定的。
同样据二轮问询函回复问题6披露，除了上述2018年合同8之外，海天瑞声在2018年和2019年的第四季度，还曾经分别与客户签署并完成10个内容为“训练数据定制服务”业务的“计算机视觉服务”合同。
其中，从合同签署到确认收入完成时间最长的2019年合同18，从2017年11月24日签署合同，到2019年12月24日最终完成收入确认，经历了长达两年零一个月的时间。即使时间最短的2018年合同5，从其合同签署日2018年8月7日开始计算，到收入确认日期2018年11月5日，也已经经历了近3个月。
数据来源：海天瑞声二轮问询函回复
所有10个“训练数据定制服务”业务的“计算机视觉服务”合同中，有4个合同的执行期在1年及1年以上，有6个执行期在1年以内，其中有3个合同的执行期从大约6个月到8个月不等。换句话说，该类业务的其他合同中，70%需要至少半年的时间来完成，用1个月时间“突击”完成合同，执行期明显偏短。
那么是否由于2018年合同8的合同金额小，业务量少，导致合同执行期短于其他合同呢？答案可能同样是否定的。
如上所述，2018年合同8的合同金额为95.38万元。上述10个同类业务合同中，金额最低的两个合同分别是2018年合同6和2019年合同33，合同金额分别为0.23万元和0.87万元，远低于2018年合同8。

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数据来源：海天瑞声二轮问询函回复
【 收入|海天瑞声年底合同飞速确认收入，申报专利近半遭第三方异议】如果合同执行期与合同金额严格相关，那么恐怕上述2019合同33和2018年合同6的执行期只能以天，甚至以小时来计算了。但合同金额最低0.23万元的2018年合同6，合同执行期为5个月零10天；而合同金额倒数第二0.87万元的2019年合同33，合同执行期竟长达近1年。
无独有偶，与2018年合同8飞速确认收入类似，2019年合同12也只花了39天时间就执行完毕，确认收入了。
据二轮问询函回复显示，2019年11月15日，海天瑞声与2019年第四季度客户2签订了2019年合同12，销售内容为“训练数据产品”业务中的“语音识别”服务，产品和服务的交付时间为2019年12月，收入确认日期为2019年12月24日，满打满算总共执行了1个月零9天，该合同确认收入金额为158.93万元。与“身边”花了近6个月时间才“忙完”的2019年合同11相比，收入确认的“时效比”真高！