代征代扣个人所得税手续费返还个税返还即个税手续费返还

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个税返还即个税手续费返还，是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。

个税手续费返还事宜，一般每年3月底需要完成，各个税务局的开始时间不完全相同。现在做此项操作，还需提供纸质资料，税务局方面正在完善网上申报，具体开始时间待定。

电子表格模板见下方附表一：

附表一：

代征代扣税款结报单

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填报日期：年月日

各单位填写时应注意，每份结报单内容填写完整，按月填写入库税款金额，企业经办人和企业财务负责人两栏必须签字，并且每份结报单需加盖单位公章，一式两份提交所属地税分局即可。

以上，是针对个税手续费返还操作的介绍，实际操作中，个税手续费的返还还有很多后续问题需要关注。以下列举了四点常见问题：

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第一点，企业所取得的手续费返还严格来讲应按服务业中的代理业计征增值税(营改增之前为营业税)。因该笔收入是从税务机关取得，因而模糊了征税概念。多数税务机关未对此进行实际征收，企业也未主动做纳税处理。实际上，根据税务总局口径：国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日答疑，是“按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。”由此，小规模企业按照3%，一般纳税人按照6%进行申报缴纳。

第二点，根据和《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条的有关规定，企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入应缴纳企业所得税。

第三点，关于个税手续费返还的用途，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。

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根据上述文件规定，对于企业取得代扣个人所得税代手续费返还，从用途上讲应该有两种，一种是用于代扣代缴工作的管理性支出，另一种是用于奖励有关工作人员。个税手续费返还用于奖励办税人员并非硬性要求，也并非要奖励全部相关办税人员。而奖励办税人员是否需要对此奖励缴纳个税？《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)“二、下列所得，暂免征收个人所得税：(五)个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。” 就此办理代扣代缴手续的相关人员获得个税手续费返还奖励的，无需交个税。如果公司将此款项改变用途，奖励给非相关人员则应并入员工当期工资薪金计征个税。

第四点，在账务处理上，建议纳税人将手续续返还收入计入“其他业务收入”，如用于奖励办税人员发生支出时计入“其他业务支出”科目。

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作者介绍：

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吴燕云，中汇税务与会计专业服务团队主管，业余爱好看电影，组团上王者。

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陶珑，中汇税务与会计专业服务团队成员，勤勉上进爱加醋。

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