注意，这些项目不得从销项中抵扣不得从销项税额中抵扣的进项税额(1)、

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注意，这些项目不得从销项中抵扣。抵扣|不动产|项目|计税方法|在建工程---

不得从销项税额中抵扣的进项税额

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抵扣|不动产|项目|计税方法|在建工程---

(1)、

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用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于

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上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

【提示】纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

(2)、

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非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

(3)、

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非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

(4)、

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非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(5)、

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非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

【提示】纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

(6)、

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购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

【提示1】上述第(4)、(5)项中的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

【提示2】非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

【提示3】已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生上述规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

【提示4】适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以《建筑工程施工许可证》注明的“建设规模”

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为依据进行划分。

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(简易计税、免税房地产项目建设规模÷房地产项目总建设规模)

【提示5】已抵扣进项税额的购进货物(不含固定资产)、劳务、服务，发生不得抵扣规定情形(简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外)的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减;无法确定该进项税额的，按照当期实际成本

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计算应扣减的进项税额。

(7)、

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不动产在建工程发生非正常损失的，其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出;其待抵扣进项税额不得抵扣。

(8)、

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纳税人新建不动产在建工程项目发生非正常损失的，如果该不动产在建工程存在对应的未到抵扣期的待抵扣进项税额，应在发生非正常损失当期，对该不动产在建工程项目对应的未到抵扣期进项税额全部扣减。

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