6月份开始，发票抵扣，增值税税率，会计关注的5个热点问题 6月纳税申报期来了

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6月纳税申报期来了，会计在日常工作中关注一下这5个问题，别给自己的企业带来税收风险：

1、一般纳税人税务登记地发生迁移后，其迁移前尚未抵扣的进项税额能否继续抵扣？

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增值税一般纳税人（以下简称纳税人）因住所、经营地点变动，按照相关规定，在工商行政管理部门作变更登记处理，但因涉及改变税务登记机关，需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的，在迁达地重新办理税务登记后，其增值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。迁达地主管税务机关应将迁出地主管税务机关传递来的《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对，对其迁移前尚未抵扣的进项税额，在确认无误后，允许纳税人继续申报抵扣。

2、小规模纳税人在取得销售收入时，按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在符合免征增值税条件时，会计怎么记账？

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（1）实现收入，计提应交增值税额借：银行存款；贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（2）月底（季末）确认免征增值税收入，借：应交税费-应交增值税；贷：营业外收入-补贴收入

3、小型微利企业减免企业所得税有哪些优惠措施？

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自2017年1月1日至2019年12月31日，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。根据4月25日的国务院常务会议，自2018年1月1日至2020年12月31日。将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业年应纳税所得额上限，从50万元提高到100万元。

4、通用机打发票从2018年1月1日起是否都要有税收分类编码才可使用？

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根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》规定，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票（包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票）时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。因此如果是通用机打发票则不需要有税收分类编码仍可使用。

5、动漫企业增值税及关税和进口环节增值税税率多少？

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根据《财政部税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知》规定:自2018年1月1日至2018年4月30日,对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。自2018年5月1日至2020年12月31日,对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照16%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。