作者：马军生
一、腾讯大战老干妈 ， 剧情一波三折
2020年6月29日 ， 裁判文书网发布的民事裁定书显示 ， 腾讯申请查封、冻结老干妈公司名下价值1624万元财产的诉讼请求 ， 已获得法院支持 。
同日晚 ， 老干妈否认与腾讯进行过任何商业合作 ， 并已向警方报案 。
7月1日 ， 贵阳警方通报称 ， 有3人伪造老干妈公司印章 ， 冒充市场经营部经理与腾讯签订合作协议 ， 并称3人的目的是获取配套赠送的网络游戏礼包码并倒卖获利 。
7月1日傍晚 ， 腾讯公司在微博发消息称 ， 这件事情“其实 ， 但是 ， 一言难尽…………”（心里苦啊~）
7月10日 ， 腾讯公司发布腾讯与老干妈方面联合声明如下：
1、感谢贵阳公安对于此案件的高度重视和积极行动 ， 让犯罪嫌疑人得以快速落网 。 腾讯已向法院申请撤回财产保全申请及本案诉讼 ， 并就合同诈骗行为已向贵阳公安报案 。 腾讯和老干妈双方后续将积极配合相关法律程序的推进 。
2、过去数日内 ， 腾讯和老干妈双方进行了深入沟通 ， 双方已厘清误解 。 对于事件过程中的种种误会和欠妥之处 ， 腾讯已向老干妈方面当面致歉 ， 后续腾讯将进一步完善相关流程 。 未来双方也将积极探索并开启一系列正式合作 。
3、由于此事对社会公共舆论资源造成过多占用 ， 我们深表歉意 。
二、腾讯和老干妈事件中的未解之谜
据腾讯方面6月30日的表述 ， “2019年3月 ， 腾讯与老干妈公司签订了一份《联合市场推广合作协议》 ， 腾讯侧投放资源用于老干妈油辣椒系列推广 ， 腾讯已依约履行相关义务、但老干妈未按照合同约定付款 。 腾讯多次催办无果 ， 因此不得不依法进行起诉 。 ”
一位大型广告公司负责人称 ， 没有公布具体的合作协议不好过多评论 。 但是他表示 ， 通常而言 ， 像腾讯这样的大公司在承接广告业务时 ， 都会查看对方的资质、工商执照等 ， 尤其食品、保健品等 ， 但是广告代理公司（或者区域代理公司）可能会放宽一点 ， 毕竟做广告也不是干坏事 。 在签订合同时 ， 双方也会进行更严格的审核 。 但他指出 ， 像老干妈公司这样的企业 ， 是广告公司趋之若鹜的 ， “都会比较巴结 ， 他们的账期一般在一年左右 ， 先服务后结账也不是新鲜事 。 ”

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从《财经》报道来看 ， 腾讯与“老干妈”的合作从一开始 ， 就透露着各种诡异气息 ， 但参与其中的各个部门却没有一个人发现有问题 。
千万级别的项目 ， 涉及商务、市场、运营、产品、法务、财务等多个部门和层级 ， 每隔一段时间都要进行业务进展汇报 。 大金额的项目不会一次付款 ， 通常会设置多个分期付款节点 ， 每次延期也需要层层汇报 。
直到最后决定去南山法院提起诉讼 ， 也是“迫不得已”的选择 ， 通常情况下 ， 客户延期付款 ， 项目组会尽量想办法拖着 。 “实在是拖不下去了 ， 才会走法律途径 ， 这也是需要公司各个部门共同商议决定的 。 ”前述腾讯游戏人士说道 。
但是直到贵阳警方发出通告前 ， 腾讯却始终没有发现事有蹊跷 。
从整个合作过程看 ， 目前的说法是三个骗子 ， 冒充老干妈 ， 利用假公章欺骗了腾讯 ， 但当中仍有很多蹊跷之处 。
1、1600多万的合作金额就不同寻常 。
多位腾讯游戏人士提到 ， 这笔合同金额很不合理 。
一位腾讯游戏业务人士告诉《财经》采访人员 ， 腾讯游戏做了一系列的国潮联名活动 ， 老干妈是其中之一 ， 腾讯旗下的另一款游戏《QQ炫舞》也与李宁有联名合作 。
类似这样的合作 ， 很少会有真金白银的交易 。 双方都是大品牌 ， 通常会采取资源互换的方式 ， 或是联名商品的销售提成 ， “也有项目会付钱的 ， 最多几百万 ， 不可能出现1600万这样的金额 ， 腾讯的目的是吸引更多游戏用户 ， 而不是通过合作赚广告费 。 ”
“大家谈合作的思路都是 ， 能不花钱就不花钱 ， 能用资源置换的 ， 绝不出真金白银 ， 像老干妈这种高知名度的品牌 ， 为什么要花1600万在《QQ飞车》里打广告呢？”前述腾讯游戏人士说道 。
按照他的说法 ， 从合作一开始 ， 腾讯都以为自己“赚大了” ， 谈出了1600万的合同 ， 对方在活动推进的过程中 ， 几乎没有提任何意见 ， 一切都进展得非常顺利 。 除了游戏内的推广 ， 腾讯还组织了电竞选手为老干妈“站台” ， 这些都是常见的合作形式 。
此后的项目推进过程中也有古怪之处 。 一位参与腾讯与老干妈合作项目的人士告诉《财经》采访人员 ，， 他当时没有觉得哪里不对劲 ， 但事后想起来确实有些异常的地方 。
与老干妈的合作项目完成后 ， 腾讯在2019年底开了一个总结颁奖活动 ， 承办颁奖活动的小组想把老干妈公司的人请来现场参加 ， 却联系不到对方 。
“别的品牌方 ， 销售都能要到联系人和联系方式 ， 甚至直接把微信推给我们 ， 就他们（老干妈）压根联系不上 。 ”他说 ， “当时觉得有点奇怪 ， 怎么可能联系不上？以前也出现过品牌方有事不能来的情况 ， 所以他们不来也没有人深究 。 ”分页标题
2、合同没有预付款 ， 且这么长时间没有收到款项 。
在合作开始之前 ， 通常会要求对方先支付预付款 ， “不然是不合规的 。 ”在不同的时间节点 ， 都需要支付一定比例的合同金额 ， 如果说活动邀请联系不上 ， 没有深究 ， 可以理解 ， 但催款时联系不上 ， 就需要警惕了 。
腾讯在声明中称 ， 多次向老干妈催款 ， 但老干妈称 ， 从未收到过腾讯的催款消息 。 老干妈的官方网站上公布了一个座机号 ， 《财经》采访人员致电 ， 有工作人员接电话 ， 该工作人员称她并不清楚此次纠纷的具体情况 ， 一切以官方微信号公布信息为准 。
“反正账期是真的长 ， 活干完了 ， 一直没催到账 。 ”前述参与活动人士提到 。 由于上游没有收到款 ， 一些已经落地的合作项目 ， 相关外部人员的报酬直至2020年年初尚未能结清 。
截至目前 ， 腾讯与相关部门公布的信息里并没有透露腾讯是否收到预付款 。 “前端营销那边有没有预付款我不知道 。 流程走到我们这一步的时候 ， 就是一个已经立了项的东西 ， 前端已经走完了法务和合同等流程 ， 我们负责和销售过完细节 ， 再给上头发邮件审批做不做 ， 批了底下就干 。 ”这名知情人士说 。
前述腾讯游戏人士提到 ， 签订的合同都会通过法务部门的审核 ， 通常审核的目的是检查有没有可能对腾讯造成不利的条款 ， 以及具体的资质 。
显然法务部门也没有发现问题 。
3、骗子到底图什么？
腾讯主张的这一千多万 ， 不是落进了骗子的口袋 。 按照警方通报的老干妈的说法 ， 骗子仅仅是想着骗取赠送的兑换码出售获利 。 《财经》采访人员采访到的腾讯人士都表示 ， 想不通犯罪嫌疑人为什么要大费周章地骗取并没有太高价值的游戏礼包码 。
前述知情人士分析 ， 看到贵阳警方的通告后 ， 腾讯还在努力寻找线索 ， 挽回局面 。
4.三个骗子为何有这么大的能量？
这个规模的合作绝不是打个电话就能敲定的 ， 宣传的细节 ， 过程的沟通必要需要双方多次的接洽 。 正常的推广服务合同或者广告 ， 至少乙方的方案出来了要给甲方审批的吧？甲方爸爸要提意见要让乙方修改的吧？合同履行期间如此多的事务仅凭这三个骗子就能处理的了吗？而且还没有露馅 。
所以 ， 要不是腾讯内部有妖孽或严重内控漏洞？要么是这个人与老干妈有很大干系 ， 对老干妈非常熟悉？或者两个因素兼而有之 。
5.“南山必胜客”为何在起诉保全前 ， 都还没发现对方是骗子？
腾讯的法务团队应该是非常专业的 ， 对企业来说 ， 提起诉讼是有较为严格的审批和内控制度的 ， 一般是需要业务部门和法务部门协同 ， 根据事件情况、沟通情况、往来函件、沟通结果、争议焦点、初步证据梳理、优劣势分析等等确定诉讼策略 ， 如果说前面联系不到企业真正的人员 ， 那么准备起诉的话 ， 还没联系到老干妈真正的员工 ， 没有发现三个人是骗子 ， 似乎有点说不过去 。。
经常有人将在大公司工作 ， 形容成是一颗螺丝钉 ， “当你是一颗螺丝钉的时候 ， 你不会去深究这件事到底合不合理 ， 接到任务 ， 执行 ， 就可以了 ， 你以为已经层层把关 ， 建立了牢固的架构体系 ， 但外力轻轻一推 ， 可能就倒了 。 ”前述腾讯人士说道 。
二、腾讯财务内控漏洞及财务如何加强销售内控
腾讯和老干妈的履约纠纷中 ， 很多人嘲笑腾讯法务 。 除了法务之外 ， 整个事件过程中 ， 财务是否发挥内控作用、防范风险？
【财税闲谈|暴露出腾讯财务内控的哪些漏洞？，腾讯大战老干妈一波三折】笔者觉得 ， 对销售环节的财内控 ， 至少在以下几个方面 ， 要进行审视：
1、合同签订时 ， 财务是否参与联合审核 ， 对合同的付款方式和付款进度进行控制？
业务部门为了冲业绩 ， 或者被客户买通 ， 可能会过渡让步 ， 那么 ， 作为财务部门 ， 应该根据公司的内控要求 ， 审核合同的付款条款 ， 是否符合公司规定？如客户付款有特别要求 ， 是否经过相应的授权审批 。
2、财务是否对业务定价进行把关？
对财务人员来说 ， 通常关心是定价过低 。 但对于过高定价 ， 财务应当也要关注其合理性 ， 提出相应的审核意见 。 如果明显违反常理 ， 要多问几个为什么？
3、合同签订后是否送到财务（或财务能够通过信息系统查看） ， 并及时了解和跟踪合同履行进度？
对企业来说 ， 合同签订与业务发生 ， 业务发生与入账处理 ， 往往并不是同步的 ， 作为好的财务管理者 ， 不能等会计入账后才介入 ， 而应该跟踪合同、业务的进度 ， 从而做好管理和监督 。 否则 ， 仅仅业务部门掌握相关信息 ， 也难以做到相互牵制 。
4、合同履行时 ， 客户已欠款但还没有开票确认收入 ， 财务是否有台账 ， 跟踪催收？
腾讯和老干妈业务 ， 腾讯起诉老干妈催讨1600多万元 ， 这1600万元 ， 腾讯是否已给老干妈做账？会计报表是否已经确认销售收入和对应的应收账款？很有可能 ， 还没有开票 ， 毕竟这么大金额 ， 客户一点款都没付 ， 腾讯财务应该不会轻易就开出增值税发票 。
那么 ， 对于这种没开票 ， 财务报表上有可能还没形成应收账款 ， 财务是否就可以不管？当然不能 ， 因为这里面既有税务风险 ， 也有财务错报风险 ， 还有收款风险 。 分页标题
因此 ， 财务应建立合同台账、辅助的销售台账去跟踪这类事项 。
5、财务是否掌握客户联系人信息？是否进行独立对账？
有些单位财务让销售和客户对账 ， 财务和销售进行内部对账 ， 这个是违反不相容职责分离原则 ， 容易造成错弊 。 如果销售垄断了客户信息 ， 那业务人员在当中做些手脚 ， 可能财务就不能发现 。
对客户欠款（无论未确认或已确认的） ， 财务应该及时核对 ， 并督促业务人员进行催收或联合催收 。
6、财务对应收款情况 ， 是否定期进行账龄分析 ， 对逾期及异常的应收款 ， 上报管理层采取措施？
如果老干妈一开始没有预付款 ， 说是出于承揽角度作的让步 ， 还可以解释 ， 整个项目一年多时间 ， 居然客户那边一毛钱都没收到 ， 公司贴了100多万成本 ， 项目还在推进 ， 那就有点说不过去了 。 财务对应收款的情况 ， 对项目的盈利成本是否有分析并提出警示措施呢？
7、对逾期账款 ， 采取催收行动时 ， 是否有财务共同参与？
腾讯对逾期账款提起诉讼并进行诉讼保全 ， 这个过程 ， 应该是要梳理案件情况 ， 搜集证据 ， 同时内部要进行研讨、审批的 ， 那么作为财务 ， 应当提供相关资料 ， 并提出相关参考意见的 。 不知道腾讯法务在诉讼前 ， 是否有财务人员参与决策 。
上述财务内控 ， 不光适用于腾讯 ， 对其他公司的财务人员 ， 也应该对照一下 ， 看看是否可以在内控方面 ， 有可以改进和加强的地方 。
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来源：(财税闲谈)

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标题：财税闲谈|暴露出腾讯财务内控的哪些漏洞？，腾讯大战老干妈一波三折