2008年1月 ， 圣达公司发出飞鸽助动车8000辆 ， 温暖助动车18000辆 。
同期 ， 公司取 。

7、得增值税专用发票上注明进项税额900万元,收到代销清单后 ， 圣达公司需按销售清单确认销售收入并计算增值税销项税额 ， 代理商取得的代理销售的手续费收入计算缴纳营业税 。
圣达公司应纳增值税= （80000.2+180000.25）17%-900=137万元 代理商应缴纳的营业税= （80000.03+180000.02）5%=30万元 圣达公司和代理商合计应纳税款为167万元 。
圣达公司和代理商是否能有办法减少应纳税款呢,货物与劳务税纳税人比较： 增值税、消费税、营业税纳税人、征税范围的比较 。
消费税选择特定环节征税 ， 一般在生产、加工及零售环节征税 ， 一般情况下 ， 消费税的纳税人同时也是增值税的一般纳税人 。

8、 。
注意：增值税与消费税的税基相同 ， 而营业税的征税范围与增值税、消费税完全不同,销售方式：买断代销 ， 即与代理商签订代销协议时 ， 公司直接从产品中扣除手续费 ， 以扣除手续费后的价格作为合同代销价 ， 此时代销价格为飞鸽助动车每辆不含税价1700元 ， 温暖助动车每辆不含税价2300元 。
假设本期的销售状况与2008年2月一致 ， 两个单位的缴税状况为： 圣达公司应纳增值税= （80000.17+180000.23）17%-900=35万元,销售方式的改变 ， 此时代理商应缴纳增值税 ， 其增值税的进项税额等于圣达公司的销项税额 （80000.17+180000.23）=935万元 代理商应缴纳的增值税= （80000.2 。

9、+180000.25）17%-935=102万元 圣达公司和代理商合计应纳税款为137万元 ， 比原来少纳税款30万元 。
少缴纳的税款30万元 ， 来自手续费的收入规避了营业税的纳税义务 。
圣达公司与代理商协商 ， 通过其他的合作分享30万元的税收筹划收益,2.不同纳税人之间的转化 转变纳税人的身份（同一税种下） 增值税 一般纳税人 小规模纳税人 营业税 3%20%不等的税率对应的税目 3.避免成为纳税人 避免成为纳税主体 或避免成为征税对象,例2-2】江西科技发展有限公司经过几位股东的共同努力 ， 公司逐步走向良性发展轨道 。
为了适应公司业务发展的需要 ， 公司董事会决定给一名总经理、两名副总经理（三人均为公司股东 。

10、）在2010年12月各配一辆价值80万元的高档商务车 。
该车预计可使用10年 ， 预计净残值率为10% ， 按直线法计提折旧 。
公司为增值税一般纳税人 ， 适用所得税税率为25% ， 该公司有以下两种方案可以选择 。
车辆所有权归于三位经理 ， 购车款由公司支付 。
车辆所有权归于公司 ， 作为企业的固定资产 ， 但购进的车辆固定由三位经理使用 。
每辆车1年的固定使用费为2万元 ， 1年的油耗及修理费为4万元（取得增值税专用发票,方案1： 所有权归于经理（股东）所有 ， 即实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配 ， 按“利息、股利、红利所得”项目征收个人所得税 。
三位经理应纳个人所得税=24020%=48万元 同时每年支付的费用6万元不得 。

11、在公司的所得额中扣除 。
方案2： 折旧额=（80-8010%）103=21.6万元 使用费用=（2+41.17）3=16.26万元 企业减少应纳所得税额=（21.6+16.26）25%=9.465万元 增加的进项增值税=41.1717%3=1.74万元 总税收收益= 9.465+1.74=11.205万元 虽然没有车辆所有权 ， 但可以少缴个人所得税48万元 ， 每年还可以为企业获得税收收益11.205万元,例1： 王某承包经营一家集体企业 ， 该企业将全部资产租赁给王某使用 ， 王某每年上缴租赁费100000元 ， 每年计提折旧10000元 ， 租赁后的经营成果全部归王某个人所有 。
2008年王某生产经营所得为200 。

12、000元 。
王某应如何利用不同的企业性质进行筹划,方案一：如果王某仍然使用原集体企业的营业执照 ， 按税法规定 ， 其经营所得应缴纳企业所得税 ， 而且其说后所得还要再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税 。
在不考虑其他调整因素的情况下 ， 企业纳税情况如下： 企业所得税=（200000 10000）25%=47500（元） 王某承包经营所得=200000 100000 47500 10000=42500（元,王某应纳个人所得税=（42500 2000 12） 20% 1250=2450（元） 王某实际获得的税后利润=42500 2450=40050（元） 方案二：如果王某将原企业的工商登记改变为个体工商户 ， 则其承 。

13、包经营所得应缴纳个人所得税 。
在不考其他调整因素的情况下 ， 王某纳税情况如下,王某应纳个人所得税=（200000 100000 2000 12） 35% 6750=19850（元） 王某获得的税后利润=200000 100000 19850 10000=70150（元） 通过比较 ， 王某采纳方案二可以多获得30100元（70150 40050,补充： 计税依据的筹划,计税依据 增值税的计税依据 营业税的计税依据 消费税的计税依据 企业所得税的计税依据,计税依据的筹划原理,计税依据筹划是指纳税人通过控制计税依据的方式 来减轻税收负担的筹划方法 。

来源：(未知)

【学习资料】网址：/a/2020/1221/002599275.html

标题：税收筹划方法PPT|税收筹划方法(PPT 75页)( 二 )