_原题是：德勤举报门启示：“贩卖”审计意见要不得
每经评论员 王砚丹
近日德勤事件闹得沸沸扬扬 。 一位代号“YW”员工的50页PPT引起轩然大波 ， 直指审计过程中存在未执行抽凭程序、胡乱填写凭证日期和金额等违规行为 。 对此 ， 德勤很快就发出公告称：“未发现任何证据影响我们审计工作的充分性 ， 因此相关审计工作支持我们的审计意见 。 我们会对收到的任何质疑进行调查” 。
然则树欲静而风不止 。 不但资本市场、审计圈议论纷纷 ， 连证监会都发声：已经安排对举报事项进行核查 ， 也要求德勤内部自查 ， 后续情况将持续跟进 。
笔者认为 ， 无论这位员工出于怎样的目的进行举报 ， 社会关注的重点在于审计行业的独立性、专业性、完整性 ， 更重要的是审计人员的职业道德 。 作为资本市场的“看门人” ， 审计机构的职责不能是“贩卖”审计意见 ， 做“拿人钱财 ， 与人消灾”的事情 。
在我国 ， 审计行业发展壮大与资本市场建设发展息息相关 。 公众无法通过个人力量确定一家公司财务报表的真实性、内部控制完整性 ， 只能借助审计师出具的报告 。 因此 ， 审计行业的定位从来都很明确：在注册会计师教材中被定义为“经济卫士” 。 在新证券法中 ， 则作为中介机构重要组成部分被定义为“看门人” 。
要成为一名签字审计师 ， 门槛是很高的 ， 首先要通过中国注册会计师考试 ， 自1991年我国首次举办注册会计师考试以来 ， 629.70万人先后报名参加考试 。 截至2018年底 ， 只有25.37万人通过考试并取得全科合格证书 。
但现实中 ， 有着精英光环的审计师、会计师事务所却屡出问题 。 2001年发生在美国的安然破产案 ， 拖累安达信事务所退出历史舞台 ， 全球知名的“五大”变成“四大” 。 在国内 ， 上市公司神州长城（即神城A退）曾自曝2017年度财务造假 ， 当期立信会计师事务所出具的标准无保留意见被啪啪打脸 。
造成这种问题的原因是多元的：首先 ， 审计费用由被审计单位支付 ， 最终诉求只有一个：一份程式化的“标准无保留意见”审计报告 。 所以从商业本质来说 ， 审计机构成了审计意见的出售方 ， 上市公司成了购买方 。
其次 ， 事务所之间竞争激烈 ， 价格战时有发生 。 和任何一个行业一样 ， 其客户获取也会讲究人脉等资源 。 笔者曾专门就证券行业审计费用进行统计 ， 发现就在2020年 ， 就连海通、西南等资本实力雄厚的券商也大幅压缩了年审计费用上限 。 在IPO保荐工作中 ， 更是券商等保荐机构“吃肉” ， 审计、律师“喝汤” 。 签字审计师虽然执业门槛较高 ， 收入却往往不能和券商等相提并论 。 经过多年高强度的审计工作 ， 难免有诸如YW举报的高级经理那样出现职业倦怠感、忘记初心 ， 用“放飞机”糊弄工作的情况发生 。
第三 ， 据笔者了解 ， 有大量繁琐细致的审计工作由新人甚至在校实习生完成 ， 尤其是年审季 。 这一方面是不少事务所出于压缩成本的考量 ， 另一方面也是因为许多审计工作时间紧、任务重 。
对于YW的举报 ， 舆论褒贬不一 。 有认为他打着道德旗号、有挟私报复之嫌；也有盛赞他敢于发声、揭示行业潜规则 。 笔者认为 ， YW做的PPT固然精美 ， 但也充斥着许多主观判断 。 特别是他花了重点篇幅描述的存货减值认定 ， 在会计、审计实操中本就带有主观成分 。
不过 ， 即使YW有私心 ， 但他能够站出来 ， 让社会更多关注到审计行业内幕 ， 对监督中介机构勤勉尽责也有着重要意义 。 笔者衷心希望这次举报门能倒逼审计机构不断优化审计工作程序 ， 纠偏少数机构“贩卖”审计意见的异化经营观念 。 长期来看 ， 对注册会计师行业公信力树立利大于弊 。
【每日经济新闻|德勤举报门启示：“贩卖”审计意见要不得】责任编辑：李桐

来源：(未知)

【】网址：/a/2021/0208/kd692015.html

标题：每日经济新闻|德勤举报门启示：“贩卖”审计意见要不得