本报采访人员 李慧敏 北京报道
2月19日 ， 证监会新闻发言人披露了证监会对深圳堂堂会计师事务所（以下简称“深圳堂堂”）进行立案调查的事实 ， 原因为深圳堂堂涉嫌违法违规 。 证监会新闻发言人强调了与深圳堂堂相关的事项包括两方面：其一 ， 深圳堂堂2020年以来承接了多家*ST上市公司的年报审计工作 ， 前有*ST新亿 ， 后有*ST金洲、*ST斯太等；其二 ， 深圳堂堂执行的*ST新亿2019年年报审计业务 ， 执业过程中存在诸多问题 。
实际上 ， 春节之前 ， 在深圳堂堂给*ST新亿的一份回函当中即已明确 ， 已接到证监会立案通知 。 在回函中 ， 深圳堂堂表示 ， 调查与公司2019年审计业务有关 ， 暂未出具调查结论 ， 暂不影响公司2019年的审计意见 。
专业人士表示 ， 一般来说会计师事务所对已被ST公司的审计会有很大的难度 ， 坚持原则可能收不到审计费；委曲求全用公司满意的审计意见换取审计费 ， 实际上就等于ST公司花钱买审计意见 。 这种审计意见出炉的潜在风险极大 ， 很可能使得事务所本身受到严厉惩戒 ， 甚至就此“寿终正寝” 。
《中国经营报》采访人员注意到 ， 从“触摸”证券审计业务之后 ， 深圳堂堂业务收入一年之内暴增逾10倍 ， 由2019年的44.1万元增至2020年的499.53万元 ， 其中92%以上为证券审计业务作出的贡献 。 此外 ， 深圳堂堂的从业人员也从2019年的12人变为目前的55人 ， 注册会计师也由3人增加至13人 。
涉嫌违法违规被立案调查
证监会发言人表示 ， 近期 ， 证监会关注到深圳堂堂在2020年承接了*ST新亿2019年年报审计业务后 ， 又陆续承接*ST金洲、*ST斯太等上市公司2020年年报审计业务 。 2020年下半年 ， 证监会针对深圳堂堂执行的*ST新亿2019年年报审计业务开展了现场检查 ， 发现其在执业过程中存在诸多问题 。 根据检查情况 ， 证监会已对*ST新亿及深圳堂堂涉嫌违法违规行为立案调查 。
发言人介绍 ， 2020年3月1日实施的新《证券法》 ， 将会计师事务所从事证券服务业务的行政许可调整为事后备案管理 ， 这是落实“放管服”改革 ， 提升证券审计市场活力的重大举措 ， 一方面有利于充分发挥市场机制的决定性作用 ， 促进形成“有进有出”“优胜劣汰”的良性证券审计市场生态；另一方面在取消准入限制的情况下 ， 需要通过加强事中事后监管压实会计师事务所“看门人”责任 ， 督促提升审计质量 ， 切实保障资本市场财务信息披露质量 。
“证监会一贯欢迎有意愿、特别是有能力从事证券服务业务的会计师事务所进入资本市场执业 。 证券服务业务特别是上市公司审计业务具有专业性强、执业风险大、违法成本高等特点 ， 需要具备较高专业能力和风险防范能力的会计师事务所才能胜任 。 会计师事务所进入资本市场执业前 ， 要全面、深入了解资本市场法律、监管、市场主体等各方面情况 ， 充分评估自身专业胜任能力和风险防范能力 ， 审慎承接证券服务业务 。 ”发言人进一步强调 。
确切来说 ， 对深圳堂堂的立案调查通知书于2021年1月18日送达 。
11天之后 ， 也就是1月29日 ， 深圳堂堂给*ST新亿董事会的回函中表示 ， 调查与公司2019年审计业务有关 ， 暂未出具调查结论 ， 暂不影响公司2019年的审计意见 。
深圳堂堂表示 ， 正在积极配合证监会的调查工作 ， 并将以此次检查为契机 ， 认真查找执业中存在的问题和不足 ， 努力整改充实提高 ， 严格按照《证券法》和《注册会计师审计准则》执业 ， 严格质量控制 ， 强化风险管理 ， 不断加强事务所诚信建设 ， 不断完善事务所内部治理 ， 不断增强专业胜任能力 ， 不断提高证券业务审计质量 ， 更好地为国家经济建设服务 。
采访人员注意到 ， 这份回函存在着一个小细节上的错误 ， “2021年1月29日”写成了“2020年1月29日” 。 专业人士表示 ， 时间错误应属笔误 ， 此件应该是真实的 。
A股客户均为*ST公司
有人戏言 ， 深圳堂堂审计的客户 ， 不是ST就是走在去往ST的路上 。
早在2020年3月26日 ，*ST新亿聘请仅3名注册会计师的“小所”——深圳堂堂作为其2019年年报的审计机构 ， 审计费用120万元 ， 这一新《证券法》下的“首单”一度引发热议 。 当时的背景是 ， 距离2019年年报披露截止日还有40天的时候 ， *ST新亿却尚未聘请到会计师事务所承担其审计工作 ， 主因是*ST新亿2018年年报就被出具了无法表示意见 ， 会计师无法获取充分、恰当的审计证据对入账价值、其他应收款、预计负债等事项的真实性、准确性作出评价 。 一年之后 ， 前期问题仍未解决 。分页标题#e#
深圳注协2019年4月3日发布的“深圳市会计师事务所2018年收入排名”显示 ， 深圳堂堂2018年业务收入85.32万元 ， 在深圳当地排行第215名 。
“深圳堂堂接下*ST新亿的审计工作将可能陷入两难 。 ”彼时即有专业人士预言 ， 如果根据实际情况出具的审计意见类型甲方不满意 ， 能否收到审计费存疑；如果深圳堂堂出具的审计意见类型明显不符合实际情况 ， 必将受到严厉的事后监管 。
最终 ， 深圳堂堂为*ST新亿出具了保留意见审计报告 。 而今事实证明 ， 一语成谶 。
随后 ， 深圳堂堂又陆续接了两单A股上市公司的审计业务 ， 无一例外 ， 全部是*ST公司 。
2020年12月8日 ， A股公司*ST斯太公告改聘深圳堂堂为2020年年报审计的会计师事务所 ， 审计费用为120万元 。 这是深圳堂堂第二家A股年报审计客户 。
2021年1月5日 ， *ST金洲称拟改聘深圳堂堂为其2020年度报告审计机构 。 到1月11日 ， 与深交所就此事项进行了两轮的关注及回复 。
本来 ， *ST赫美有机会成为深圳堂堂的第四家A股审计客户 ， 而且在2021年1月19日已经作了披露 ， 但最终深圳堂堂没有笑到最后 ， *ST赫美从永拓会计师事务所改聘众华会计师事务所 。
值得注意的是 ， 从深圳堂堂“触摸”证券审计业务之后 ， 一年之内 ， 业务收入增加了10倍 。
在*ST赫美的拟聘任公告当中 ， 深圳堂堂2020年收入被披露出来 。 公布深圳堂堂2020年度业务收入499.53万元 ， 其中审计业务收入497.61万元 ， 证券审计业务又占审计业务收入的92.3% ， 为458.42万元 。 而在2019年 ， 深圳堂堂的业务收入仅为44.1万元 。
不仅业务收入暴增 ， 深圳堂堂亦越发兵强马壮 。
公开信息显示 ， 截至2021年1月14日 ， 深圳堂堂从业人员55人 ， 其中合伙人4人 ， 注册会计师13人（其中2位注册会计师正在办理重新注册、转所手续） ， 从事过证券服务业务的注册会计师7人 。 而在2019年末 ， 深圳堂堂从业人员12人 ， 其中合伙人2人 ， 仅有3名注册会计师 ， 从事过证券服务业务的注册会计师3人 。
风险公司审计一直是“烫手山芋”
一直以来 ， 承接ST公司的审计工作对于会计师事务所来说都属于“烫手山芋” 。
“会计师事务所对已被ST公司的审计会有很大的难度 ， 最大的难度是对公司业绩的审定 。 这也是*ST新亿迟迟找不到审计机构的原因 。 ”一家排名前十的会计师事务所匿名合伙人介绍 ， 承接ST项目的事务所基本上都会与相关ST公司产生很大的矛盾 ， 审计师坚持原则 ， 可能就收不到审计费 ， 即便收到了也是一锤子买卖 。
“另一种情况就是审计师委曲求全 ， 用公司满意的审计意见换取审计费 ， ST公司实质上等于花钱买审计意见 。 ”上述匿名合伙人表示 ， 这种审计意见出炉的潜在风险极大 ， 很可能使得事务所本身受到严厉惩戒 ， 甚至就此“寿终正寝” 。
实际上 ， 监管对此现象高度警惕 。 此前 ， 针对*ST赫美拟改聘深圳堂堂担任年报审计 ， 深交所中小板公司管理部所发的关注函就直言不讳质问“是否存在向深圳堂堂购买审计意见的情形” 。
“从以往经验来看 ， 很少有会计师事务所愿意承接ST公司的审计业务 。 如果愿意承接 ， 主要有两种可能：一种可能是已经找到了解决问题的合法有效的方法 ， 如公司业绩确实乾坤扭转 ， 但这种情况很少；另一种是会计师事务所与ST公司沆瀣一气或合谋造假 。 ”上述匿名人士表示 ， 毫无疑问 ， 这种情况是监管的重点 ， 且经常被曝光、处罚 ， 风险极大 。
知名财税审专家、资深注册会计师刘志耕认为 ， 春节之前证监会就下达了立案通知 ， 此次再次做重点强调 ， 其意即是对堂堂所仍然在承接ST业务的再一次提醒和告诫 。 同时 ， 也是对广大投资者的提醒 ， 要尽量远离那些会计师事务所审计年报的ST公司 。
刘志耕表示 ， 备案制启动以来 ， 虽有利于充分发挥市场机制的决定性作用 ， 促进形成“有进有出”“优胜劣汰”的良性证券审计市场生态 ， 但在取消准入限制的门槛后 ， 难免会出现鱼目混珠、滥竽充数的情况 。 因此 ， 加强事中、事后监管变得尤为重要 。
“鉴此 ， 监管部门针对深圳堂堂承接工作量、工作难度与其事务所规模和执业经验匹配度的重点监管 ， 完全在意料之中 。 这是监管部门为了确保改制顺利进行、改革目标全面、有效、准确实现及压实会计师事务所‘看门人’责任的重要举措 。 ”刘志耕认为 ， 证监会通过对深圳堂堂执行的*ST新亿2019年年报审计业务的监管调查 ， 以现行案例的形式再一次提醒想跨进门槛的会计师事务所要全面、深入了解资本市场法律、监管、市场主体等各方面情况 ， 充分评估自身专业胜任能力和风险防范能力 ， 审慎承接证券服务业务 ， 同时还告诫不自量力的事务所自觉遵守“游戏规则” 。分页标题#e#
刘志耕表示 ， 后续 ， 对于不遵守规则的责任主体 ， 监管不会袖手旁观 ， 定会从严监管 ， 严格把控 ， 一旦查实问题 ， 定会按照“零容忍”的工作方针实施惩戒 。
【审计|证监会立案调查深圳堂堂“专注”A股ST公司审计年收增10倍】（编辑：夏欣 校对：燕郁霞）

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标题：审计|证监会立案调查深圳堂堂“专注”A股ST公司审计年收增10倍