1、精品文档财务费用在现金流量表中的列示解析财务费用在现金流量表中的列示解析 利润及利润分配表将财务费用作为一项期间费用单独列示 ，现金流量表则按照财务费用发生的归属进行分类 ， 将财务费 用填列在不同项目中 。
按照现金流量类别划分 ， 财务费用可 以分为为经营活动发生的财务费用、为投资活动发生的财务 费用、为筹资活动发生的财务费用和因汇率变动引起的财务 费用四类 。
在进行现金流量表编制时要对财务费用进行充分 分析 ， 明确费用性质及其对现金流量和净利润的影响 ， 才能 在现金流量表中正确反映财务费用的支出状况 。
一、财务费用的主要内容及其费用性质1. 为经营活动发生的财务费用 为经营活动发生的财务费用主要有企业流动资 。

2、金存放在银 行取得的利息收入、取得带息应收票据的利息收入、企业将 经营活动中收到的应收票据进行贴现支付的贴现利息、日常 结算支付的银行手续费、开具带息应付票据支付的利息等 ，通过票据融资的情况除外 。
这些财务费用属于现金流入的项目应填列在经营活动现金 流量“收到的其他与经营活动有关的现金”项目中 ， 属于现 金流出的项目应填列在经营活动现金流量“支付的其他与经 营活动有关的现金”项目中 。
2. 为投资活动发生的财务费用企业为购建固定资产而专门借入的借款所发生的借款费用 ，以及因企业购建固定资产借入外币与记账本位币之间产生 的汇兑损益等属于为投资活动发生的财务费用 。
按照借款 费用准则的规定 ， 专项借款发 。

3、生的借款费用在所购建的固 定资产达到预定可使用状态之前应当予以资本化 ， 即计入相 应的固定资产或在建工程的成本中 。
按照现金流量表准则的规定 ， 在编制现金流量表时 ， 应 将专项借款的借款费用从固定资产和在建工程成本中分离 出来 ， 与其他借款的利息开支一起 ， 列示在筹资活动现金流 量“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中 。
企 业购建固定资产产生的汇兑损益应列入投资活动现金流量 “支付的其他与投资活动有关的现金”项目中 。
3. 为筹资活动发生的财务费用企业日常借款所发生的借款利息支出、发行债券所支付的债 券利息、企业发行债券过程中支付的相关发行费用等属于企 业为筹资活动发生的财务费用 。
按照现金流量表准则 。

4、的规定 ， 企业支付的借款利息和债 券利息应当计入筹资活动现金流量“分配股利、利润或偿付 利息所支付的现金”项目中；企业发行债券所支付的发行费 用应计入筹资活动现金流量“支付的其他与筹资活动有关的 现金”项目中 。
4. 因汇率变动引起的财务费用 因汇率变动引起的财务费用在日常核算时计入财务费用科 目下的汇兑收益和汇兑损失项目中 ， 在编制现金流量表时 ，应对企业全年形成的汇兑损益进行分析后填列 。
涉及进出口业务的企业在日常经营结算的买汇、结汇时形成 汇兑损益应属于经营活动的现金流量 ， 应将这部分汇兑损益 分别计入“收到的其他与经营活动有关的现金”项目或“支 付的其他与经营活动有关的现金”项目中 。
年末企业存 。

5、有外 币存款时 ， 应当按照期末汇率将外币折算为记账本位币 ， 期 末折算出的本位币金额与日常记账时折算的本位币金额之 间的差额应作为汇率变动对现金的影响计入“汇率变动对现 金的影响”项目中 。
案例 1：A 公司 XX 年度借款 1500000 元 ， 其中 1000000 元借款是为购建一条生产线专门借入的款项 ， 借款利息支出 50000 元计入在建工程成本； 剩余的 500000 元借款是日常的 流动资金借款 ， 利息支出 25000 元计入财务费用的利息支出 项目中 。
A 公司年内发行 1000000 元企业债券 ， 债券发行费 用 25000 元、债券利息 60000 元分别计入财务费用金融机构 手续费项目和 。

6、利息支出项目中 。
年内 A 公司流动资金存放在 银行形成利息收入 20000 元 。
A 公司出口一批商品 ， 售价为 100000 美元 ， 销售实现时汇率为 1： 8.27 ， 收汇时汇率为 1： 8.11 ， 形成汇兑损失 16000 元 ， 计入财务费用汇兑损失项目 中；年末汇率为 1： 8.07 ， 年末汇率折算形成汇兑损失 4000 元 ， 计入财务费用汇兑损失项目中 。
在编制现金流量表时 ， 通过对财务费用的分析 ， 将财务 费用分别列示在下面各项目中：收到的其他与经营活动有关的现金：存款利息收入20000 元；支付的其他与经营活动有关的现金：日常汇兑损失16000 元； 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金：借款利息 。

7、支出 75000 元和债券利息支出 60000 元；支付的其他与筹资活动有关的现金：债券发行费用25000 元； 汇率变动对现金的影响：年末汇率折算形成的汇兑损失4000 元 。
二、间接法下“财务费用”的填列方法现金流量表间接法就是以净利润为起点 ， 调整有关投资筹资 的损益项目以及不涉及现金的损益项目 ， 据此计算出经营活 动产生的现金流量 。
因此在间接法下列示的“财务费用”项 目应当是为投资活动发生的财务费用、为筹资活动发生的财 务费用和因汇率变动引起的财务费用这三类费用 。
以上面案例为例 ， 在进行现金流量表间接法编制时 ， 应将利息支出 135000 元、债券发行费用 25000 元和年末汇率 折算形成的汇 。

8、兑损失 4000 元填列在“财务费用”项目中 ，进行间接法调整 。
企业在年度内发生的全部财务费用中 ， 还有一部分是不 付现的 ， 在进行现金流量表间接法编制时应对这些项目进行 分析后填列 。
1.待摊预提利息 企业在年度内摊销了待摊利息 ， 直接法下应将这部分利息扣 除后根据财务费用的性质归属计入相应项目中；在间接法 下 ， 在“待摊费用减少”项目中已经包含了待摊利息摊销的 因素 ， 在间接法的“财务费用”项目中应将本期摊销的待摊 利息剔除后填列 。
企业年度内预提了利息 ， 直接法下应将这 部分利息扣除后根据财务费用的性质归属计入相应项目中； 间接法下 ， 在“预提费用增加”项目中已经包含了预提利息 的因素 ， 在间接法的“财务费 。

9、用”项目中应将本期预提的利 息剔除后填列 。
案例 2： B 公司 XX 年度未进行经营 ， 年初和年末现金 余额均为 20元 ， 年度内摊销了 300 元利息 ， 本年财务费用 为 300 元 ， 净利润为 -300 元 。
在编制现金流量表时 ，直接法下年度内现金流量为 0 元 ，经营活动现金流量也为 0元；间接法下净利润为 -300 元 ， 加 上待摊费用减少 300 元 ， 年度内经营活动现金流量为 0 元 ，这时间接法下“财务费用”项目为 0 元 。
2.不影响现金的汇兑损益当企业存在外币债务或有境外子公司时 ， 按照规定应在年末 按照年底汇率将外币债务及境外外币资产折算为记账本位 币 ， 这样就会产生一部分汇兑损益 。
这部分汇 。

【财务费用|财务费用在现金流量表中的列示解析】10、兑损益对现金 流没有影响 ，但对净利润有影响 ，企业在编制现金流量表时 ，直接法下不应反映这部分汇兑损益 ， 间接法下应将这部分汇 兑损益计入“财务费用”项目中 。
案例 3： C 公司 XX 年度未进行经营 ， 年初和年末现金 余额均为 20 元 ， 年初年末均有美元贷款 100000 美元 ， 年初 汇率为 1： 8.27 ， 年末汇率为 1： 8.07 ， 年度内形成汇兑损失 20000 元 ， 本年财务费用为 20000 元 ， 净利润为 -20000 元 。
在编制现金流量表时 ，直接法下年度内现金流量为 0 元 ，经营活动现金流量也为 0元；间接法下净利润为 -20000 元 ，加上财务费用 20000 元 ， 年度内经营活动现金流量为 0 元 。
总之 ， 在编制现金流量表时要对财务费用进行充分的分 析 ， 明确各项财务费用的性质及其对现金流量和净利润的影 响 ， 这样才能正确反映出企业年度内的现金流量状况 。

来源：(未知)

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标题：财务费用|财务费用在现金流量表中的列示解析