14、差异,国债利息除外 其中的应收股利与税法规定的差异在于投资企业与被投资企业是否存在税率差,43,小企业会计制度,五、主要核算规定及与税法规定比较 （一）流动资产 4.应收账款 规定坏账准备计提的方法和比例由小企业自行选择 规定了应收债权进行保理业务的处理 -如风险、报酬未完全转移 ， 视同借款处理 -如不附有任何追索权 ， 则作为销售处理,44,小企业会计制度,五、主要核算规定及与税法规定比较 （一）流动资产 4.应收账款核算规定与税法规定的差异 税法一般按直接转销法核算坏账损失 ， 除非经批准 ， 可采用备抵法 坏账准备的计提比例和方法不同导致的纳税调整,45,小企业会计制度,五、主要核算规定及与税法规定比 。

15、较 （一）流动资产 5.在途物资 小企业一般按实际成本法核算存货 对于已支付货款尚未动抵验收入库的存货实际成本进行核算,46,小企业会计制度,五、主要核算规定及与税法规定比较 （一）流动资产 6.材料 核算内容包括原材料和包装物 按实际成本核算 期末计量成本与可变现净值孰低 与税法的差异在于期末跌价准备的提取,47,小企业会计制度,五、主要核算规定及与税法规定比较 （一）流动资产 7.库存商品 核算内容包括原材料和包装物 按实际成本核算（售价核算） 期末计量成本与可变现净值孰低 与税法的区别在于跌价准备的提取,48,小企业会计制度,五、主要核算规定及与税法规定比较 （一）流动资产 8.待摊费用 。

16、 核算内容进一步减少 ， 仅包括低值易耗品摊销和预付保险费、预付经营租入固定资产的租金等 ， 不再包括待摊销的固定资产修理费用,49,小企业会计制度,五、主要核算规定及与税法规定比较 （一）流动资产 9.长期股权投资 视对被投资单位的影响程度 ， 分别按成本法和权益法核算 简化的权益法根据被投资单位实现的净损益相应确认应分享或应分担的份额 与原分行业会计制度中的做法相同 ， 但应负担的亏损额以投资的账面价值减记至零为限,50,小企业会计制度,五、主要核算规定及与税法规定比较 （一）流动资产 9.长期股权投资的核算与税法的差异 成本法核算的投资与税法规定基本相同 ， 除取得成本中包括的应收股息以外 权益法核算的股权 。

17、投资： 确认收益时点 计入应纳税所得额的金额不同,51,小企业会计制度,五、主要核算规定及与税法规定比较 （二）长期资产 1.固定资产 使用年限超过一年、单位价值较高 提取折旧的范围（未使用、不需用的固定资产） 折旧方法、预计可使用年限的确定 融资租入固定资产入账价值的确定,52,小企业会计制度,五、主要核算规定及与税法规定比较 （二）长期资产 1.固定资产 固定资产后续支出（资本化条件） 装修费用和经营租入固定资产的改良支出 期末计价按取得成本扣除已计提的折旧额计价 大修理支出,53,小企业会计制度,五、主要核算规定及与税法规定比较 （二）长期资产 1.固定资产核算与税法规定差异 固定资产的 。

18、界定 折旧范围、折旧方法和预计可使用年限的选择 自建固定资产成本的确定,54,小企业会计制度,五、主要核算规定及与税法规定比较 （二）长期资产 2.无形资产 自行开发支出 土地使用权 摊销年限 出租无形资产 期末计价摊余价值,55,小企业会计制度,五、主要核算规定及与税法规定比较 （二）长期资产 2.无形资产核算与税法规定的差异 自行开发支出 摊销年限,56,小企业会计制度,五、主要核算规定及与税法规定比较 （二）长期资产 3.长期待摊费用 核算内容减少包括筹建期间发生的费用及其他摊销期限在一年以上的费用 ， 不再包括发生的大修理费用的摊销,57,小企业会计制度,五、主要核算规定及与税法规定比较。

19、（三）流动负债 1.应付账款 金额入账 确实无法支付的应付账款及被其他单位承担的应付款项资本公积 与税法的差别(税法规定确实无法支付的部分计入应纳税所得额),58,小企业会计制度,五、主要核算规定及与税法规定比较 （三）流动负债 2.应付利润 核算小企业经董事会或类似机构批准分配的利润 实际批准分配时进行账务处理,59,小企业会计制度,五、主要核算规定及与税法规定比较 （三）流动负债 3.应交税金 对于因多计等原因(先征后返)的营业税、消费税、所得税等 ， 实际收到时 ， 冲减收到当期的费用科目 收到的增值税返还款 ， 作为营业外收入,60,小企业会计制度,五、主要核算规定及与税法规定比较 （三）流动负债 。

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标题：小企业|小企业会计制度ppt( 三 )