因此 ， 乙公司确定xx年末该项“应付职工薪酬”负债的计税基础=xx年末的账面价值(350)-未来期间 。

8、可税前抵扣的金额(0)=350(万元) 。
可见 ， “应付职工薪酬”的期末计税基础=“应付职工薪酬”的期末账面价值 。
(一)应纳税暂时性差异 应纳税暂时性差异是指企业在未来收回资产或清偿负债期间会使应纳税所得额增加 ， 从而产生应税金额的暂时性差异 。
该差异在其产生的当期 ， 除所得税准则明确规定的特殊情况外 ， 均应确认相关的递延所得税负债 。
那么 ， 什么情况下会计与税法之间会产生应纳税暂时性差异 ， 所得税准则规定以下情况 ， 将会产生应纳税暂时性差异： 1.若资产的账面价值大于其计税基础 ， 则会计与税法之间会产生应纳税暂时性差异 。
例3：甲上市公司xx年初以700万元的成本取得一项无形资产 ， 由于无法合理预计其使用寿命 ， 将 。

【2021|2021年所得税会计在实际应用中的难点问题研究】9、其划分为使用寿命不确定的无形资产 。
xx年12月31日 ， 甲公司对该项无形资产进行了减值测试 ， 结果表明未发生减值 。
假定税法规定 ， 该无形资产采用直线法按20年进行摊销 ， 摊销的金额允许税前扣除 。
分析：由于该无形资产的使用寿命不确定 ， 按会计准则规定不计提摊销 。
则：该无形资产xx年末的账面价值=700(万元);
该无形资产xx年末的计税基础=700-70020=665(万元) 。
显而易见 ， 账面价值700万元与其计税基础665万元之间产生了35万元的差异 ， 该项差异在未来期间计入企业的应纳税所得额 ， 产生未来期间应交所得税的义务 ， 属于应纳税暂时性差异 。
2.若负债的账面价值小于其计税基础 ， 则会计与税法之间会产生应纳税暂时性差异 。
此种情况会计实务中出现的例子较少 ， 在此就不举例进行分析 。
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标题：2021|2021年所得税会计在实际应用中的难点问题研究( 二 )