1、所得税会计在实际应用中的难点问题研究 本文从理论和实务两个方面解析了所得税会计的“计税基础”、“暂时性差异”和“所得税费用”等几个难点问题 ， 以期帮助广大财会人员克难攻坚 ， 顺利地开展企业所得税会计核算工作 。
所得税会计 计税基础 暂时性差异 所得税费用 This article from the theoretical and practical aspects of ___ytical aounting ine tax tax basis, temporary differen ___s and Ine tax expense and several other difficult issue 。

2、s, in order to help the ___jority of aountants tough tackling and suessfully carry out business ine tax aounting work. ine tax aounting tax base of temporary differen ___s Ine tax expense 所得税会计的关键是确定资产、负债的计税基础 ， 核算注重的对象是暂时性差异 。
因此 ， 我们只要理性地思考所得税会计的“计税基础”、“暂时性差异” ， 准确地计算所得税费用 ， 就能在开展企业所得税会计核算工作中 ， 得心应手 。
资产或负债的计税 。

3、基础是指申报所得税时该资产或该负债的计税金额 。
我们在确定资产、负债项目的计税基础时 ， 不能单纯地从理论上定性分析确定 ， 而应当根据企业所发生的涉及所得税会计的交易或事项 ， 通过编制具体的会计分录的方法来分析确定 。
这样 ， 广大财会人员才能真正知其然而知其所以然 。
例1：甲股份有限责任公司于xx年1月4日以2 000万元取得乙公司35%的有表决权股份 ， 准备 ___持有并能够对乙公司施加重大影响 ， 该项 ___股权投资采用权益法核算 。
投资时乙公司可辨认净资产公允价值总额为6 000万元(假定取得投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同) 。
乙公司xx年实现净利润600万元 ， 未发生影响权益变动的其 。

4、他交易或事项 。
甲公司和乙公司均为居民企业 ， 适用的所得税税率均为25% ， 双方采用的会计政策及会计期间相同 。
税法规定 ， 居民企业之间的股息红利免税 。
试确定甲公司xx年末该项 ___股权投资的计税基础 。
分析：(1)甲公司xx年1月4日取得乙公司该项 ___股权投资时 ， 作如下账务处理(单位：万元 ， 下同)： 借： ___股权投资乙公司(投资成本) 2 000 贷：银行存款 2 000 同时 ， 还需计算：初始投资成本-应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=2 000-35%6 000=-100(万元) 借： ___股权投资乙公司(投资成本) 100 贷：营业外收入 100 但按照税法规定 ， 并不要求对。

5、___股权投资的初始投资成本进行调整 ，___股权投资的计税基础仍维持原取得成本(2 000万元)不变 。
(2)甲公司xx年12月31日确认投资收益时 ， 作如下账务处理： 借： ___股权投资乙公司(损益调整) (35%600)210 贷：投资收益 210 xx年末 ， 因税法中没有权益法的概念 ， 并规定居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税 ， 即作为投资企业 ， 其在未来期间自被投资单位分得有关现金股利或利润时 ， 该部分现金股利或利润免税 。
因此 ， 对于应享有被投资单位的净损益不影响 ___股权投资的计税基础 ， 其于xx年12月31日的计税基础仍为2 000万元 。
由此 ， 我们可以得出： ___股权投资的期 。

6、末计税基础=该项 ___股权投资的初始投资成本 。
例2：乙股份有限责任公司xx年12月份计入成本费用的职工工资总额为350万元 ， 至xx年12月31日尚未支付 ， 列示在资产负债表中的“应付职工薪酬”负债项目 。
假定按税法规定 ， 乙公司当期计入成本费用的350万元工资支出中 ， 按计税工资标准可予税前扣除的金额为300万元 。
试确定乙公司xx年末该项应付职工薪酬负债的计税基础 。
分析：会计准则规定 ， 企业为获得职工提供的服务给予的各种形式的报酬以及其他相关支出均应作为企业的成本费用 ， 在未支付之前确认为负债 ， 并体现权责发生制的要求 。
乙公司xx年12月31日作如下账务处理： 借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费 。

7、用等科目 350 贷：应付职工薪酬工资 350 假设乙公司12月份“制造费用”账户全部转入了“生产成本”账户 ， 12月份产品的“生产成本”全部转化成了产品的销售成本(“主营业务成本”) ， 会计上应作如下账务处理： 借：本年利润 350 贷：主营业务成本、管理费用、销售费用等科目350 这样 ， 乙公司减少的本年利润350万元 ， 与按税法规定的计税工资标准可予税前扣除的金额300万元之间就产生了50万元的永久性差异 ， 该差异在发生的当期就应进行纳税调整 ， 即调增当年的应纳税所得额 ， 而且在以后年度不能再税前扣除了 。

来源：(未知)

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标题：2021|2021年所得税会计在实际应用中的难点问题研究