加应收票据的账面价值 ， 同时计入财务费用 。
年末应计提利息年末应计提利息=117000=11700010%10%4 412=390012=3900 （元）（元） 借：应收票据借：应收票据 3900 3900 贷：财务费用贷：财务费用 39003900 本节教学内容 （3 3）票据到期收回货款）票据到期收回货款 票据到期值票据到期值=117000=117000（ 。

8、1+10%1+10%12126 6） =122 850=122 850（元）（元） 借：银行存款借：银行存款 122 850122 850 贷：应收票据贷：应收票据 120 900120 900 财务费用财务费用 1 9501 950 学生练习：学生练习： 票据贴现值的计算：票据贴现值的计算： 【1 1】98年5月2日 ， 企业持一张出票日期为3月23日、期限6个月、 面值100 000元的不带息商业承兑汇票到银行贴现 ， 银行贴现率为 10% ， 计算贴现天数、贴现息、贴现值？ 贴现天数贴现天数=30+30+31+31+22=144=30+30+31+31+22=144（天）（天） 贴现息贴现息=100 。

9、 000=100 00010%10%360360144=4 000144=4 000（元）（元） 贴现净额贴现净额=100 000-4 000=96 000=100 000-4 000=96 000（元）（元） 本节教学内容 o 五、应收票据贴现 o 企业持有的商业汇票在到期前 ， 如果需要提 前取得资金 ， 可将未到期的商业汇票向银行申 请贴现 。
o所谓“贴现” ， 是指票据持有人将票据背书转 让给银行 ， 银行受理后 ， 从票据到期值中扣除 按银行贴现率计算的贴现利息后 ， 将余额付给 持票人 ， 作为银行对企业的短期贷款 。
票据贴 现实质上是企业融通资金的一种形式 ， 背书的 应收票据就是该项贷款的担保品 。
本节教学内容 。

10、 o贴现及贴现值计算（贴现及贴现值计算（转让给银行转让给银行） u计算应收票据的到期值：计算应收票据的到期值： 不带息应收票据的到期值不带息应收票据的到期值= =应收票据面值应收票据面值 带息票据的到期值应收票据面值到期利息带息票据的到期值应收票据面值到期利息 应收票据面值应收票据面值（1+1+票面年利率票面年利率票据期限）票据期限） u计算贴现天数：计算贴现天数： 从贴现日算至到期日 ， 算头不算尾或算尾不算头从贴现日算至到期日 ， 算头不算尾或算尾不算头 。
本节教学内容 o贴现及贴现值计算（贴现及贴现值计算（转让给银行转让给银行） u计算贴现息：计算贴现息： 贴现息贴现息= =票据到期值票据到期值 。

11、日贴现利率日贴现利率贴现天数贴现天数 u计算贴现值计算贴现值： 贴现值贴现值= =票据到期值票据到期值- -贴现息贴现息 本节教学内容 o票据贴现值的计算：票据贴现值的计算： o【1 1】09年5月2日 ， 企业持一张出票日期为3月23 日、期限6个月、面值100 000元的不带息商业承 兑汇票到银行贴现 ， 银行贴现率为10% ， 计算贴现 天数、贴现息、贴现值？ o贴现天数贴现天数=30+30+31+31+22=144=30+30+31+31+22=144（天）（天） o 贴现息贴现息=100 000=100 00010%10%360360144=4 000144=4 000（元）（元） o 贴现净额 。

12、贴现净额=100 000-4 000=96 000=100 000-4 000=96 000（元）（元） 帐务处理 u 企业持未到期的企业持未到期的不带息票据不带息票据向银行贴现时 ， 向银行贴现时 ，按实际收到的贴现值按实际收到的贴现值 借：银行存款借：银行存款 财务费用财务费用贴现息贴现息 贷：应收票据贷：应收票据 按贴现息按贴现息 按应收票据按应收票据 的面值的面值 帐务处理 u 企业持未到期的带息票据带息票据向银行贴现时 ， 按 实际收到的贴现值 借：银行存款借：银行存款 贷：应收票据贷：应收票据 财务费用财务费用贴现息贴现息 借或贷：财务费用借或贷：财务费用 按贴现息按贴现息 按应收票据按应 。

13、收票据 的账面余额的账面余额 帐务处理 u 商业承兑汇票到期 ， 若付款人无力支付票款 ，贴现银行将已贴现的商业汇票退回贴现企业 ，收回票款 。
q贴现企业向贴现银行偿付票款时 ， 按票据到 期值： 借：应收账款借：应收账款单位单位 贷：银行存款贷：银行存款 帐务处理 q如果贴现企业的银行存款账户余额不足 ， 银 行作逾期贷款处理 ， 则贴现企业按票据到期 值 。
借：应收账款借：应收账款单位单位 贷：短期借款贷：短期借款 本节教学内容 u【2 2】某企业09年6月22日将持有的一张商业票 据向银行贴现 。
该票据是4月30日开出 ， 面值20 000元 ， 票面利率9% ， 期限5个月的带息票据 。
贴现率为10% 。
u （1。

14、1）收到贴现款时：（先计算再做分录）收到贴现款时：（先计算再做分录） u （2 2）贴现票据到期时：承兑人无力支付）贴现票据到期时：承兑人无力支付 u 贴现企业存款不足贴现企业存款不足 本节教学内容 o（1 1）收到贴现款时：）收到贴现款时： o 贴现天数贴现天数=9+31+31+29=100=9+31+31+29=100（天）（天） o 票据到期值票据到期值=20 000=20 000(1+9%(1+9%12125)=20 7505)=20 750（元）（元） o 贴现息贴现息=20 750=20 75010%10%360360100=576.39100=576.39（元）（元） o 贴现值 。

稿源：(未知)

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标题：会计学2019-9-6|会计学2019-9-6 应收及预付款项)( 二 )