借借 预付账款预付账款 贷贷 预付、补付的款项预付、补付的款项收到所购物资的应付收到所购物资的应付 金额及退回多付款项金额及退回多付款项 企业实际预付的款项企业实际预付的款项 预付帐款的核算预付帐款的核算 o按照现行制度规定 ， 预付款项情况不按照现行制度规定 ， 预付款项情况不 多的企业 ， 也可以将预付款项直接计多的企业 ， 也可以将预付款项直接计 入入“应付账款应付账款”账户的借方 ， 不设账户的 。

36、借方 ， 不设 “预付账款预付账款”账户 。
账户 。
o但在期末编制会计报表时 ， 需要对但在期末编制会计报表时 ， 需要对 “应付账款应付账款”的明细账进行分析 ， 分的明细账进行分析 ， 分 别填列别填列“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款” 项目 。
项目 。
预付账款的账务处理 o预付货款时 ， 按实际预付金额：预付货款时 ， 按实际预付金额： n 借：预付账款借：预付账款 n 贷：银行存款贷：银行存款 o 收到预购的物资时 ， 根据发票账单等列明收到预购的物资时 ， 根据发票账单等列明 应计入购入物资成本的金额：应计入购入物资成本的金额： n 借：在途物资借：在途物资/ /材料采购材料采购 n 应交税费应交税费应交增值税应 。

37、交增值税 n ( (进项税额进项税额) ) n 贷：预付账款贷：预付账款 预付账款的账务处理 o补付货款时： n 借：预付账款 n 贷：银行存款 o退回多付款时： n 借：银行存款 n 贷：预付账款 预付账款的账务处理 o验收入库验收入库 n借：原材料（库存商品） n 贷：在途物资（材料采购） 预付账款的账务处理 o举例：A企业2009年5月6日根据合同规定向B 公司预付甲商品的货款30 000元 ， 8月6日收 到甲商品 ， 增值税专用发票注明货款40 000 元 ， 增值税6 800元 ， 当即开出支票补付16 800元 ， 应编制会计分录为： o5月6日预付账款时 o 借:预付账款 30 000 贷:银行存 。

38、款 30 000 预付账款的账务处理 o8月6日收到甲商品时: 借:材料采购甲商品 40 000 应交税费应交增值税 （进项税额） 6 800 贷：预付账款 46 800 补付时：借：预付账款 16 800 贷：银行存款 16 800 预付账款的账务处理 o验收入库验收入库 n借：原材料（库存商品） 40 000 n 贷：在途物资（材料采购） 40 000 预付账款的账务处理 o预付账款不得计提坏账准备 。
但如有确凿证预付账款不得计提坏账准备 。
但如有确凿证 据表明预付账款不符合预付账款性质 ， 或者据表明预付账款不符合预付账款性质 ， 或者 供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所供货单位破产、撤销等原因 。

39、已无望再收到所 购货物的应将原计入预付账款的金额转入其购货物的应将原计入预付账款的金额转入其 他应收款 ， 并按其他应收款计提坏账准备 。
他应收款 ， 并按其他应收款计提坏账准备 。
n 借：其他应收款借：其他应收款预付账款转入预付账款转入 n 货：预付账款货：预付账款 练习 o【案例案例】 企业根据购销合同规定 ， 企业根据购销合同规定 ， 9月月10 日预付甲企业购货款日预付甲企业购货款5 000 。
9月月25日 ， 日 ，收到供应单位提供的商品和开来的发票 ， 发收到供应单位提供的商品和开来的发票 ， 发 票上注明价款为票上注明价款为5 000元 ， 增值税元 ， 增值税850元 。
元 。
10月月23日 ， 企业将余款支付给甲企业 。
日 。

40、 ， 企业将余款支付给甲企业 。
o 要求：做有关会计分录 。
要求：做有关会计分录 。
其他应收款的核算 o其他应收款 是指企业除存出保证金、买入 返售金融资产、应收票据、应收账款、预付 账款、应收股利、应收利息、长期应收款等 以外的其他各种应收及暂付款项 。
其他应收款的核算 应收的各种赔款、罚款等 应收的出租包装物租金 应向职工收取的各种垫付款项 ， 如为职工 垫付的水电费、医药费、房租费等 购货时租入对方单位包装物而支付的押金 其他各种应收、暂付款项 备用金（各职能部门、车间等周转的备用金） 核核 算算 内内 容容 备用金 o备用金是指为了减少财务部门对零星开支的审批、领用、 报销等工作量 ， 满足企业内部 。

41、各部门和职工个人生产经营 活动的需要而暂付给有关部门和人员使用的备用现金 。
o备用金的核算采用定额制和非定额制两种情况 。
n定额备用金：供业务人员长期使用 ， 业务发生以后 ， 在 规定时间报销时 ， 补足原核定金额的差额； n非定额备用金：报销后即注销 ， 现金不再留在业务人员 手中 。

稿源：(未知)

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标题：会计学2019-9-6|会计学2019-9-6 应收及预付款项)( 六 )