票据到期时 ， 若付款人无力付款 ， 承兑银行履行支付责任 ， 并作贷款处理 。
（3）账务处理收款单位“应收票据”核算账户付款单位“应付票据”核算账户总结结算方式付款单位收款单位支票汇兑委托收款托收承付银行存款银行存款银行汇(本)票信用卡（证）其他货币资金银行存款商业汇票应付票据应收票据三、 其他货币资金（一） 其他货币资金的核算范围其他货币资金是企业除库存现金 。

7、和银行存款之外 ， 因特定用途或结算需要而存放在银行或其他金融机构中的货币资金总称 。
包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款 。
外埠存款：存在外地银行 ， 用于临时采购 。
存出投资款：存在证券公司 ， 用于短期投资（二） 其他货币资金的核算以外埠存款为例1、款项汇往采购地银行后 ， 开设采购账户借：其他货币资金-外埠存款贷：银行存款（采用汇兑方式）2、根据发票账单等结算凭证借：有关账户贷：其他货币资金-外埠存款3、采购结束 ， 转回多余款借：银行存款贷：其他货币资金-外埠存款注意：银行汇票存款的多余款项可由银行自动退交汇款人；银行本票存款只办理全额结算 ， 票面金额与实际交易金额 。

8、之间的差额 ， 由交易双方自行结算 。
四、 货币资金的管理与内部控制（一）货币资金的管理1、 规定现金的使用范围单位和个人（无金额限定）；单位和单位（小额）2、 加强现金库存限额的管理3、 实行收支交易分开处理企业现金收入应当及时存入银行 ， 不得坐支现金 。
4、 抽查库存现金5、 加强银行账号的管理（二）货币资金的内部控制1、严格职责分工、确保不相容职务相分离2、明确货币资金的权限范围和审批程序3、实施定期轮岗4、加强与货币资金相关的票据处理5、加强网上交易的管理第二节 应收款项一、应收票据是在赊销时由债权人或债务人签发的表明债务人在约定时日应偿付约定金额的书面权利凭证 。
比应收账款具有更大的流动性 。
我国 。

9、会计实务中作为应收票据的仅限于商业汇票 ， 因为支票、银行本票、银行汇票均为即期票据 。
应收票据是建立在真实交易关系或债权债务关系基础上的一种信用凭证 ， 通过这种形式将商业信用票据化 。
（一）应收票据的分类1、按承兑人分类（1）商业承兑汇票商业承兑汇票到期时 ， 若付款人银行存款账户余额不足支付票款 ， 银行不负承担付款责任 ， 只负责将汇票退还收款人 ， 由付款人和收款人自行处理 。
（2）银行承兑汇票银行承兑汇票到期时 ， 若承兑申请人银行存款账户余额不足支付票款 ， 承兑银行应向收款人和贴现银行无条件支付票款 ， 同时对成对申请人执行扣款 ， 并对未扣回的承兑金额按每天5记收罚息 。
2、按是否载明利率分类商业汇票按其是否载明利息分为（ 。

10、1）不带息商业汇票不带息商业汇票到期时 ， 承兑人只按票面金额（即面值）向收款人或票据受让人支付款项 。
不带息票据不一定不含利息 。
有时不带息票据的面值中已隐含了利息 ， 即票面值为本金与利息之和 。
（2）带息票据带息商业汇票到期时 ， 承兑人必须按商业汇票的面值加上应计利息向收款人或票据受让人支付款项 ， 同时带息商业汇票的票面上要注明利率及付息日期 。
（二）应收票据的计价1、收到票据的计量（初始计量）一律按票据的面值确定入账金额 。
2、持有票据期间的计量（后续计量）期末对带息票据计提利息已计提利息作增加票据账面价值处理 。
票据应计利息=面值票面利率票据到期日的确定l 票据期限以“天数”表示时票据采用出售日和到期日“算 。

11、头不算尾”或“算尾不算头”的方法 ， 按实际天数确定到期日 。
l 票据期限以“月数”表示时以到期月份与出售日相同的那一天为到期日 。
如出票日为月末的 ， 以到期月份的最后一天为到期日（不计月份大小）（三）应收票据取得及收回的核算1、收到票据（1）销售商品或提供劳务借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应缴税费-应交增值税（销项税额）注意：购买：借：应缴税费-应交增值税（进项税额）实际应缴纳的增值税=销项税额进项税额（2）债务人用以抵付前欠商品或劳务款借：应收票据贷：应收账款2、期末带息应收票据计息借：应收票据（应收利息增加票据账面价值）贷：财务费用（利息收入冲减财务费用）3、应收票据到期（以带息票据为例）（ 。

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标题：第03章|第03章 货币资金和应收款项( 二 )