， 预先扣除一定的利息 。
n收款人实际收到商业汇票时 ， 不论是带收款人实际收到商业汇票时 ， 不论是带 息票据还是不带息票据 ， 都应按息票据还是不带息票据 ， 都应按票据的票据的 面值面值入账入账 。
1、账户的设置：、账户的设置： 应收票据应收票据 收到到期或贴现 余额 n1 1）销售商品 ， 收到商业汇票时）销售商品 ， 收到商业汇票时 n借：应收票据借：应收票据 n贷：主营业务收入贷：主营业务收入 n应交税金 。

19、应交税金应交增值税（销项）应交增值税（销项） n2 2）收到到期的商业汇票款时）收到到期的商业汇票款时 n借：银行存款借：银行存款 n贷：应收票据贷：应收票据 【例【例4 4】甲企业于甲企业于2003年年4月月1日销售一批商品日销售一批商品 给企业 ， 货款给企业 ， 货款100 000元 ， 增值税税率为元 ， 增值税税率为17 ， 当当 即收到即收到企业开出的企业开出的6个月期、面值为个月期、面值为117 000元元的的 商业承兑汇票 。
商业承兑汇票 。
( (1) )4月月1日日甲企业收到票据时：甲企业收到票据时： 借：应收票据借：应收票据商业承兑汇票商业承兑汇票 117 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收 。

20、入 100 000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税( (销项税额销项税额) )17 000 ( (2) )9月月30日到期收到票据款时：日到期收到票据款时： 借：银行存款借：银行存款 117 000 贷：应收票据贷：应收票据商业承兑汇票商业承兑汇票 117 000 是指票据持有者将票据背是指票据持有者将票据背 书转让给银行 ， 银行受理后 ， 从票据到书转让给银行 ， 银行受理后 ， 从票据到 值中扣除按银行贴现率计算的贴现利息值中扣除按银行贴现率计算的贴现利息 后 ， 将余额付给持票人作为银行对企业后 ， 将余额付给持票人作为银行对企业 的短期贷款 。
的短期贷款 。
(2)(2)票据到期日的确定方法票据到期日的确 。

21、定方法 n按月表示 ， 则票据的到期日即为票据按月表示 ， 则票据的到期日即为票据 到期月份中与出票日相同的日期 。
（即到期月份中与出票日相同的日期 。
（即 直接将期限加月数）直接将期限加月数） n例如例如3月月20日签发的日签发的5个月期的商业汇个月期的商业汇 票 ， 其到期日为？票 ， 其到期日为？ n注：注：假如是月末签发的商业汇票 ， 不管假如是月末签发的商业汇票 ， 不管 月大月小 ， 其到期日均为到期月份的最月大月小 ， 其到期日均为到期月份的最 后一天 。
后一天 。
按日表示的票据 ， 其到期日就要按票据的实际按日表示的票据 ， 其到期日就要按票据的实际 天数计算 ， 一般出票日和到期日只算其中一天数计算 ， 一般出票日和到期日只算其 。

22、中一 天 ， 所谓天 ， 所谓“算头不算尾 ， 算头不算尾 ， 算尾不算头算尾不算头” 。
例如例如3月月20日签发的日签发的100天到期的商业汇票 ， 其天到期的商业汇票 ， 其 到期日为到期日为6月月28日（日（11303128）如）如 果是果是7月月8日开出的票据则其到期日为日开出的票据则其到期日为？ (31-8=2331301610月月16日日) n、贴现期贴现期：从：从贴现日贴现日至至到期日到期日的时间的时间 n、票据到期价值票据到期价值票面额票面额票面额票面额 票据期限票面利率票据期限票面利率 n、贴现息贴现息票据到期价值贴现利率票据到期价值贴现利率 贴现期贴现期 n、贴现额贴现额票据到期价值贴现息票据到期 。

23、价值贴现息 n n 借：银行存款（贴现额）借：银行存款（贴现额） n 财务费用（差额）财务费用（差额） n贷：应收票据（票面额）贷：应收票据（票面额） n （财务费用）（差额）（财务费用）（差额） 第四节第四节 预付账款及其他应收款预付账款及其他应收款 1 1、概念：预付账款是按购货合同规、概念：预付账款是按购货合同规 定定预先预先支付给供货方的支付给供货方的货款货款 。
n2 2、账务处理：、账务处理： n（1 1）当企业预先支付一部分款项时）当企业预先支付一部分款项时 n 借：预付账款借：预付账款 n 贷：银行存款贷：银行存款 、 n（2）收到预购的物资时 。
）收到预购的物资时 。
n 借：材料 。

24、采购借：材料采购/原材料等原材料等 n 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额）进项税额） n 贷：预付账款贷：预付账款 n3、补付货款时 ， 、补付货款时 ，n 借：预付账款借：预付账款 n 贷：银行存款贷：银行存款 n4、退回多付款时 ， 、退回多付款时 ，n借：银行存款借：银行存款 n 贷：预付账款贷：预付账款 n 【例】【例】某企业拟向乙企业购货某企业拟向乙企业购货200000元 ， 元 ， 7月月2日日 按购货合同规定预先支付按购货合同规定预先支付150 000元；元；25日收到全部货日收到全部货 物并验收入库；物并验收入库；28日通过日通过银行付清余款 。

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标题：现金|现金及应收款项介绍与案例分析( 四 )