第七章存货的核算第十五条购入原材料的核算：由于结算方式和采购地点的不同 ， 材料入库和货款的支付在时间上不一定完全同步 ， 处理情况如下：1、对于发票帐单与材料同时到达的采购业务 ， 材料验收入库后 ， 应根据发票帐单等结算凭证确定的材料成本进行账务处理 。
借记“原材料”科目 ， 根据取得的增值税专用发票上注明的（不计入材料采购成本的）税额 ， 借记“应交税金-应交增值税（进项税额）” ， 按照实际支付的款项 ， 贷记“银行存款”、“内部往来”或“应付账款”2、对于材料已经到达并已验收入库 ， 但发票账单等结算凭证未到 ， 货款尚未支付的采购业务 ， 应于月末 ， 按材料的暂估价值 ， 借记“原材料”科目 ， 贷记“应付账款-暂估 。

13、应付账款”科目 。
下月初用红字作同样的记账凭证予以冲回 。
3、采用预付货款的方式采购材料 ， 应在预付材料价款时 ， 按照实际预付金额 ， 借记“预付账款”科目 ， 贷记“银行存款”科目；已经预付货款的材料验收入库 ， 根据发票帐单等所列的价款、税额等 ， 借记“原材料”科目和“应交税金-应交增值税（进项税额）” ， 贷记“预付帐款”科目；预付款项不足时 ， 补付上项货款 ， 按补付金额 ， 借记“预付帐款”科目 ， 贷记“银行存款”科目；退回上项多付的款项时 ， 借记“银行存款”科目 ， 贷记“预付帐款”科目 。
4、会计要在微机账中分类别按明细对材料的购入及发出以数量金额的方式进行核算 ， 不准把同品种但不同规格的材料混在一起核算 。
第十六条领用原材料的 。

14、核算 ， 根据领料材料汇总表借记“生产成本”、“管理费用”、“制造费用”等科目 ， 贷记“原材料”、“包装物”等科目；如果企业将材料用于在建工程、福利部门等 ， 应将购入材料交纳的增值税转入在建工程等科目 ， 借记“在建工程”、“应付福利费”等科目 ， 贷记“应交税金应交增值税（进项税额转出）”科目 。
第十七条半成品及产成品的核算：财务部门依据产品成本计算单及保管员提供的产品入库单记账联 ， 按规格分别借记“自制半成品”或“库存商品”科目下的明细科目 ， 贷记“生产成本”；“库存商品”及“半成品”科目下按规格设置明细账 ， 分别核算产品的入库及发出数量、金额 。
第十八条存货损失的核算保管员在出库时应坚持先购进的材料先发出 ， 先完工 。

15、的产品先出库的原则 。
对于警戒期的存货应以书面形式向厂长及公司生产科汇报 ， 请示处理办法 ， 对于已过期或不符合生产要求的辅料及包装物不能出库 。
如因保管员责任出现过期存货 ， 由保管员承担该存货价值的20-50% ， 如因保管不善造成存货丢失、变质 ， 全部损失由保管员承担 ， 造成严重损失的保管员下岗处理 ， 并由单位主管领导承担损失金额的5-10% 。
发生损失时 ， 借记“待处理财产损失待处理流动资产损溢” ， 贷记“存货” ， 贷记“应交税金应交增值税（进项税额转出）” 。
批复后 ， 属企业承担部分借记“营业外支出”、“管理费用”等 ， 贷记“待处理财产损溢”；属责任人承担的金额借记“其他应收款” ， 贷记“待处理财产损失待处理流动资产损溢 。

16、” 。
第八章存货的盘存及清查第十九条各分公司及分厂对存货采用账面盘存法(永续盘存法) ， 即通过设置详细的存货明细账 ， 逐笔或逐日地记录存货收入、支出的数量金额 ， 以随时结出结余存货的数量、金额的一种存货盘存方法 ， 结合每年不少于两次的实地盘点 ， 实地盘点时会计必须参加并做好记录 。
对于盘盈的存货及盘亏或毁损的存货应分清责任 ， 及时向公司财务科做出书面请示 ， 批复后按规定做账务处理 。
第九章存货日常管理规范：第二十条保管员应做到各项存货帐面数量与实际库存一致 ， 月末终了 ， 保管员与调拨员核对各项存货的数量 ， 调拨员计算出各类存货的金额与会计核对 ， 做到账账相符 ， 账实相符 。
第二十一条各公司保管员所使用的材料出、入库单 ， 产品入 。

17、库单 ， 产品调拨单必须公司统一印的单据 ， 不准自行设计、印制； 第二十二条年末保管员要把本年的材料入库单、材料出库单、产品入库单、产品调拨单分别装订成册；第二十三条建立健全保管帐 ， 分别记录产品及材料的出、入库 ， 年末结存数量要与存货盘点表一致 ， 与会计微机帐上的数量核对是否一致 ， 不一致的要写出哪些存货有差异 ， 差异的数量、金额 ， 处理办法 ， 形成书面材料上报公司财务；第二十四条年末结账后保管员把保管帐和装订好的出、入库单上交本厂会计 ， 与会计凭证一同保管 。

稿源：(未知)

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标题：企业|企业存货管理制度分析( 三 )