货币单元抽样是统计抽样吗 _2015年注册会计师考试考点：审计（第四章4）

货币单元抽样是属于统计抽样，货币单元是一种用属性抽样原理对货金额而不是对发生率得出结论的统计方法。货币单元抽样的优点：货币单元抽样以属性抽样原理为基础，注册会计师可以很方便地计算样本规模和评价样本结果，因而通常比传统变量抽样更易于使用; 货单抽样在确定所需的样本规模时无需直接考虑体的特征(如变异性)，因为总体中的每个货币单元都有相同的规模，而传统变量抽样的样本规模是在总体项目共有特征的变异性或标准差的基础上计算的; 货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而无需通过分层破少变异性，而传统变量抽样通常需要对总体进行分层以减小样本规模; 在货币单元抽样中使用系统选样法选取样本时，如果项目金额等于或大于选样间距，货币单元抽样将自动识别所有单个重大项目，即该项目一定会被选中；如果注册会计师预计不存在错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小货币单元抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的最终总体之前开始选取样本。
概率比例规模抽样方法(一) PPS抽样含义
PPS抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。
PPS抽样以货币单元作为抽样单元，有时也被称为金额加权选样、货币单元抽样、累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等。
(二) PPS抽样必须满足两个条件
第一，总体的错报率很低(低于10%)，且总体规模在2 000以上。这是PPS抽样使用的泊松分布的要求。
第二，总体中任一项目的错报不能超过该项目的账面金额。这就是说，如果某账户的账面金额是100元，其错报金额不能超过100元。
(三) PPS抽样的优点
1.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用。
2.PPS抽样可以如同大海捞针一样发现极少量的大额错报，原因在于它通过将少量的大额实物单元拆成数量众多、金额很小的货币单元，从而赋予大额项目更多的机会被选入样本。
3.PPS抽样的样本规模无须考虑被审计金额的预计变异性。
4.PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层。
如果使用传统变量抽样，注册会计师通常需要对总体进行分层，以减小样本规模。在PPS抽样中，如果项目金额超过选样间距，PPS系统选样将自动识别所有单个重大项目。
5.如果注册会计师预计错报不存在或很小，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。
6.PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本。
(四) PPS抽样的缺点
1.PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额。
2.在PPS抽样中，被低估的实物单元被选取的概率更低。
PPS抽样不适用于测试低估。
如果注册会计师在PPS抽样的样本中发现低估，在评价样本时需要特别考虑。
3.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑。
4.当总体中错报数量增加时，PPS抽样所需的样本规模也会增加。
在这些情况下PPS抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。
5.当发现错报时，如果风险水平一定，PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额。
6.在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额。
2015年注册会计师考试考点：审计（第四章4）第四节审计抽样在细节测试中的运用
在细节测试中使用非统计抽样方法
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(一)在细节测试中使用非统计抽样方法
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本知识点属于《审计》科目第四章审计抽样第四节审计抽样在细节测试中的运用的内容。
【知识点】：在细节测试中使用非统计抽样方法
注册会计师在细节测试中运用审计抽样分六大步骤(A、B、C、D、E、F)进行：
(一)确定测试的目标(第一步)
(二)定义总体、抽样单元、误差(含可容忍错报)与测试期间(第二步)
1.定义总体
2.定义抽样单元
注册会计师定义的抽样单元是每个应收账款明细账账户(剔除贷方余额账户、零余额账户、单个重大项目、极不重要项目) 。
3.定义误差
注册会计师将错报界定为被审计单位不能合理解释并提供相应依据的、应收账款账面金额与注册会计师实施抽样所获得的审计证据所支持的金额之间的差异(高估) 。
错报不包括明细账户之间的误记、在途款项，以及被审计单位已经修改的差异。