小规模纳税人增值税申报表填报案例及注意要点小规模纳税人增值税申报表 _纳税人

小规模纳税人增值税申报(小规模纳税人增值税申报案例及注意事项)
根据《国家税务总局关于小规模纳税人免税政策征收管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)，自2019年1月1日至2021年12月31日，小规模纳税人每月销售总额不超过10万元(以一个季度为一个纳税期的，季度销售额不超过30万元)的，免征增值税。具体报告如何填写，现将联合案件整改情况总结如下:
一.案例示例
案例一:既销售货物又提供应税服务。
某公司是小规模纳税人，按季度申报。2019年一季度红豆博客不含税销售收入10万元，租赁不动产不含税销售收入15万元，均开具增值税普通发票。本季度没有发生其他增值税应税行为。
案例分析:季度销售总额10+15 = 25万元，不超过30万元的免税规模。所以这个季度可以享受小规模纳税人的免税政策。
申报单:
1.在“货物和服务”的第9栏和第10栏填写20，000，在第17栏和第18栏填写0，300(= 100，000±3%) 。
2.在“服务、不动产和无形资产”的第9栏和第10栏中填写15万元，在第17栏和第18栏中填写0.75万元(= 15万±5%) 。
案例二:增值税普通发票全部开具。
a公司是小规模纳税人，按季度申报。一季度不含税销售收入30万元，全额开具增值税普通发票。本季度没有发生其他增值税应税行为。
案例分析:季度销售总额30万元，未超过30万元的免税规模。除此之外，普通增值税发票全额开具，本季度可以享受小规模纳税人免税政策。
申报单:
用普通发票在主表“商品和劳务”第9、10栏填写30万元的销售收入。同时在主表“货物和劳务”第17、18栏填写相应的免税额9000元(= 303000%) 。
案例三:均开具增值税专用发票。
某公司是小规模纳税人，按季申报。一季度租赁房地产不含税销售金额共计25万元，增值税专用发票全额开具。本季度没有发生其他增值税应税行为。
案例分析:季度销售总额为25万元，虽未超过30万元的免税规模，但专用发票不能享受免税优惠，按规定应全额缴纳增值税。
申报单:
1.在主表“服务业、房地产和无形资产”的第4、5栏填写25万元。
2.在主表“服务、房地产和无形资产”的第15列和第20列中填写12，500 (= 255，000±5%)
案例四:既有增值税普通发票，也有增值税专用发票。
某公司是小规模纳税人，按季度申报。一季度通过出租不动产取得不含税销售额25万元，其中自开增值税专用发票5万元，增值税普通发票20万元。本季度没有发生其他增值税应税行为。
案例分析:季度销售总额为25万元，未超过30万元的免税规模。本季度可以享受小规模纳税人免税政策，但自开专用发票要照章缴纳增值税。
第二，填写笔记
1.计算销售货物和应税服务合计的免征额，不再离开计算享受免征额；
2.按差额征税的小规模纳税人，按照差额后的销售额确定是否享受增值税免税政策，在申报表主表中填写差额后的销售额，并填写反映差额的附页信息；
3.小规模纳税人无论是自开增值税专用发票还是税务机关开具的增值税专用发票，均应填写“税务机关代开增值税专用发票不含税销售额”栏；
4.符合免税政策的个体工商户应在第11栏填写“销售额未达到起征点”栏；
5.销售免征增值税的货物和劳务及应税劳务(如销售鲜活农产品)不能在小微企业免税栏填报，只能在免税销售额内填报。同时，对洪都博客所附的增值税减免税申报清单中的相关免税项目进行了申报。
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