共享会计师|共享会计师税务筹划之商业地产节税增利方案4、方案5( 二 )

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【节税方案5】享受加计抵减10%的优惠
筹划思路：此项优惠政策限定条件是生产、生活性服务业占比超过50% ，为合理加计进项扣除，可以将物业费、综合服务费等收入比重调整至50%以上。
【方案5】接【方案3】，假设力达公司符合条件，可以享受加计抵减10% 。

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涉及税款：
没享受加计抵减10%：
1.增值税销项：4200/1.06x6%=237.74万元
2.增值税进项：112.5万元
3.实际缴纳增值税额=237.74-112.5=125.24万元
4.增值税附加：125.24x12%=15.03万元
实际缴纳增值税额+附加税费140.27万元（112.24+15.03）
享受加计抵减10%：
1.增值税销项：4200/1.06x6%=237.74万元
2.增值税进项：112.5万元
3.应纳增值税额：237.74-112.5=125.24万元
4.增值税加计抵减额：112.5x10%=11.25万元
5.实际缴纳增值税额=125.24-11.25=113.99万元
6.增值税附加：113.99x12%=13.68万元
实际缴纳增值税额+附加税费127.67万元（113.99+13.68）
【共享会计师|共享会计师税务筹划之商业地产节税增利方案4、方案5】★经过税收筹划，节约税费：12.6万元（140.27-127.67）

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政策依据及解析
1）《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第七条的规定：自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10% ，抵减应纳税额。
2）《财政部税务总局公告2019年第87号》规定：2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15% ，抵减应纳税额。

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解析：
物业管理服务属于四项服务--现代服务业--商务辅助服务---企业管理服务的一种，因此物业公司提供物业管理服务，可以享受增值税加计抵减10%的优惠政策，但不能享受增值税加计抵减15%的优惠政策。

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（未完待续）
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