海底探探|以前年度多交了企业所得税, 税务局说不退也不抵, 怎么办?( 二 )

也就是说，纳税人多交的税款，假如税务机关发现了，应当当即退还，假如纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关申请退还多缴的税款，还可以加算银行同期存款利息。
03为什么税务局回复不退不抵？
那么看了以上的分析，我们应该知道，企业多缴的所得税税款，是可以申请退税或抵减下一年度的应缴所得税的。那么为什么会泛起网友A所说的，税务局告诉他既不能退也不让抵的情况呢？

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这里面主要是实务当中的原因，一个原因是目前实务操纵中，税款退库十分麻烦，手续繁杂，需要等待的时间也很久，所以一般税务局也不采取退税的办法，一般而言，主要是采取抵税的办法。
网友A咨询的税务局职员告诉他抵税也不行，那么这个说法本身是不符合税法划定的，笔者预测原因可能有两个，一是这个税局职员业务素质并不高，在一些小地方，税局职员对税法的理解和认识并不一定很高，第二个原因可能是看到网友A的公司只多交了几十元的所得税，不想麻烦自己多做任何事情，所以就直接回复不能抵减，然后出了一个馊主意，让网友A去调整自己家的财务报表。也难怪有网友评论说现在的税务机关太牛了，还指导会计做账了。

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04会计人员可以怎么做？
对此，网友A拿相应的税法划定可以与税务局沟通，争取采用抵减的办法。假如税务局同意了，那么对于这以前年度多缴的税款，抵减以后年度的税款，应该怎么做账呢？
笔者建议在应交税费下增设一个二级科目，名称为“多缴所得税” ，利便后续查询和治理前期多缴纳的税款。

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如果网友A公司多缴所得税为50元，由于这50元是2019年的，此时2019年应该已经结完账了，那么损益类科目就需要通过“以前年度损益调整”科目，将这笔用度调整到以前年度，分录如下：
借：应交税费-多缴所得税 50
贷：以前年度损益调整 50
借：以前年度损益调整 50
贷：利润分配-未分配利润 50
如果2020年一季度要交30元所得税，分录为：
借：所得税用度 30
贷：应交税费-应交所得税 30
这30元不用实际缴纳，需要用2019年多缴纳的进行抵减，分录为：