看《猎场》品演技，职场里的这些门道真不少！《猎场》自开播以来就是各种霸屏

　　《猎场》自开播以来就是各种霸屏，这种以人力资源为材料的电视剧近年来比较少有，小编看地是不亦乐乎～　　

　　胡歌饰演的男主角郑秋冬经历了人生的大起大落，先是开了一家没什么生意的职介所，平日里到处忽悠成功学理论，到后来被金钱蒙蔽，加入传销组织，结果锒铛入狱。

　　狱中，他结识了自己的贵人刘量体（孙红雷饰），开始学习人力资源学，因表现良好获得减刑。出狱后，郑秋冬从头开始，历经坎坷后，又开始创办了职介所，一步一步，向梦想成为的精英猎头靠近。

　　看了这部剧以后，小编不禁感叹，职场真是不简单，想要白手起家，出人头地，绝非一朝一夕可以办到的。里面的门道也不少，有很多台词也非常经典，给大家分享分享~

　　总的来说，这部剧还是非常良心的，小编推荐大家可以看看~当然，良心的小编在刷剧的同时，也时刻关注着税收知识，这不，这里就发现了一点，咱们来聊聊~

　　第十集，熊青春谈到，某个纸业集团需要５０名工人，南宁正好有一家造纸厂倒闭了，有员工下岗，于是，熊青春想将这批下岗员工劳动派遣到这个纸业集团。但是，郑秋冬提出，他们目前的职业介绍所还没有劳务派遣的资质。

　　那么问题来了，这劳务派遣是什么呢？税务上又有什么注意点？刷剧刷到这儿，小编觉得还是有必要和大家普及一下的～

劳务派遣

　　劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

派遣劳务用工的增值税处理

　　文件依据：《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）

一般纳税人

　　一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人

　　小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

　　选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

划重点

　　因此，劳务派遣公司的增值税处理可以分两种情况处理：

　　一是劳务派遣公司可以选择一般计税方法计算缴纳增值税。即一般纳税人的劳务派遣公司从用人单位取得的全部价款和价外费用为销售额÷（1+6%）×6%计算增值税销项税；

　　二是可以选择差额纳税，一般纳税人或小规模纳税人的劳务派遣公司以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。即应纳税额=(全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用)÷（1+5%）×5%。

劳务派遣增值税开票处理

　　《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第四条第（二）款规定：按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、国家税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税专用发票时，通过新系统中差额征税开票功能开具增值税发票。

具体操作步骤

　　通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（全部价款和价外费用）和扣除额（支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用），系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。在差额开票的情况下，用人单位接受劳务派遣服务方按取得的增值税专用发票上注明的增值税额，按照相关规定抵扣进项税额。

　　小规模纳税人的劳务派遣公司选择简易计税3%征收率征税的情况下，劳务派遣公司到当地税务机关全额代开增值税专用发票，用人单位接受劳务派遣服务按取得代开的增值税专用发票上注明的增值税额，按照相关规定抵扣进项税额。

来源：厦门国税微宣传

撰稿：湖里区国税局　