例：如上述公司为小规模纳税人 ，。

20、其支付给其他单位60万元并取得符合规定发票时,计算税款：60/1.033%=17475.73 借：应交税费应交增值税 17475.73 主营业务成本 582524.27 贷：银行存款 600000,44,二、增值税期末留抵税额的会计处理 试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人 ， 截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的 ， 应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目 。
,45,举例：某一般纳税人企业8月1号营改增 ， 7月底有15万元的留抵 ， 8月发生货物销项税10万元 ， 应税服务(原营业税劳务)销项税5万元 ， 本月进项税6万元 。
8月 ， 不得 。

21、从应税服务的销项税额中抵扣 借：应交税费增值税留抵税额 15 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）15 待以后期间允许抵扣时 ，借：应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应交税费增值税留抵税额,46,三、取得过渡性财政扶持资金的会计处理 试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的 ， 期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时 ， 按应收的金额 ， 借记“其他应收款”等科目 ， 贷记“营业外收入”科目 。
待实际收到财政扶持资金时 ， 按实际收到的金额 ， 借记“银行存款”等科目 ， 贷记“其他应收款”等科目 。
,47,四、增值税税控系统专用设备和技术 。

【营业税会计PPT|营业税会计(PPT 51页)】22、维护费用抵减增值税额的会计处理 （一）增值税一般纳税人的会计处理 按税法有关规定 ， 增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的 ， 应在“应交税费应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏 ， 用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额 。
,48,举例：某企业2012年1月1日购置税控系统专用设备5000元（含税价） ， 该项资产按10年折旧 ， 每年折旧500元（考虑残值为0） 。
购入时 ， 借：固定资产 5000 贷：银行存款 5000 按规定全额抵减增值税时 ，借：应交税费应交增值税(减免税款) 5000 贷：递延收益 5000 每年折旧时 ， 借：管理费用 500 贷：累计折旧 500 同时 ， 借：递延收益 500 贷：管理费用 500,49,企业发生技术维护费 实际支付或应付的金额 ，借：管理费用 贷：银行存款等 按规定抵减的增值税应纳税额 ，借：应交税费应交增值税（减免税款） 贷：管理费用,50,（二）小规模纳税人的会计处理,按规定抵减的增值税应纳税额 ， 借记“应交税费应交增值税” ， 其他同一般纳税人 。
,THANK YOU 。

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