5、声明内容： 会计报表的真实性、合法性和完整性由管理当局负责 财务会计资料已全部提供 会议记录已全部开放 交易已全部入帐 关联方交易均已提交CPA检查 期后事项和或有事项均已提供,二、管理当局声明书与律师声明书,6、管理层声明对审计报告的影响 如被审计单位管理当局拒绝就对财务报表具有重大影响的事项提供必要的书面声明 ， 或拒绝就重要的口头声明予以书面确认 ， 注册会计师应将其视为审计范围受到严重限制 ， 并发表保留意见或无法表示意见的审计报告 。
注册会计师如对影响财务报表 。

24、的重大事项无法实施必要的审计程序 ， 获取充分、适当的审计证据 ， 即使取得管理当局声明 ， 仍应视为审计范围受到严重限制 ， 并发表保留意见或无法表示意见的审计报告 。
,二、管理当局声明书与律师声明书,（二）律师声明书 1.定义：是被审计单位律师对CPA函证问题所作的答复和声明 ， 也即律师的回函 。
通常就期后事项和或有事项向律师进行函证 2、律师声明对审计报告的影响： 注册会计师在利用律师声明书作为审计证据时 ， 应当根据该律师的专业资格、专业经验及声望等情况来确定律师声明书内容的合理性和可靠性 。
如果注册会计师对该律师的情况感到满意 ， 一般会接受律师声明书中的意见 。
如果律师在回函中表明产生有利结果的可能性很大 ， 那么注 。

25、册会计师可签发无保留意见的审计报告 。
如果律师在回函中表明产生不利结果的可能性很大 ， 而且潜在损失发生的金额和范围具有重大的不确定性 ， 那么注册会计师可签发带强调事项段的无保留意见的审计报告 。
如果律师对审计询证函拒绝回答或是隐瞒信息 ， 注册会计师就应该认为审计范围受到限制 ， 在这种情况下 ， 注册会计师应根据事项的重要程度 ， 签发保留意见或无法表示意见的审计报告 。
,二、管理当局声明书与律师声明书,三、对财务报表总体合理性实施分析性复核程序,分析性复核程序不仅广泛运用于审计计划阶段和会计报表项目的实质性测试阶段也可用于完成审计外勤工作时对会计报表进行总体复核 ， 以帮助注册会计师评价审计过程中形成的审计结论的恰 。

26、当性和会计报表整体反映的公允性 。
主要特点： 必须执行 对审定报表的总体把握 ， 并假定所有建议调整事项均已调整 通常由项目经理、部门经理甚至主任会计师进行 集中在CPA认定的重要审计领域,四、撰写审计总结,审计项目经理在完成审计实质性测试后应当对审计工作底稿进行全面复核 ， 并在此基础上撰写审计总结 ， 概括地说明审计计划执行情况及审计目标是否实现 。
1.准备工作（基础）：一级复核 2.时间：外勤工作结束前 3.撰写人：项目经理 4.作用： 发现审计过程中的疏漏 对已做出的专业判断进行一次全面的再鉴定 。
为二、三级复核提供全面汇总资料 5、内容： 公司简介； 审计概况 ， 审计过程、审计计划的执行、采用的审 。

27、计方法、审计总体评价（调整及未调整的理由）、审计前后的主要财务指标、重大事项； 发现的主要问题 ， 建议的主要调整事项； 审计结论 ， 拟出具的审计意见类型 。
,五、审计工作底稿二级复核,1.执行人：部门经理进行 2.执行时间：外勤工作结束时 3.作用： 对项目经理复核的再监督 ，对重要审计事项的重点把关 4.内容： 重要审计程序是否适当 ， 是否实施 ，重点审计事项的审计证据是否充分、适当 审计范围是否充分 未调整不符事项是否适当 审计工作底稿中重要的勾稽关系是否正确,六、评价审计结果,注册会计师评价审计结果 ， 主要为了确定将要发表的审计意见的类型以及在整个审计工作中是否遵循了独立审计准则 。
必须完成的四项 。

28、工作： 1、对重要性和审计风险进行最终的评价 按会计报表项目确定可能的审计差异即可能错报金额 。
A 通过交易和会计报表项目的实质性测试所确认的未更正错报 ， 即“已知错报” 。
B 通过运用审计抽样技术所估计的未更正预计错报 。
C 通过运用分析性复核程序发现和运用其他审计程序所量化的其他估计错报 。
确定各会计报表项目可能的错报金额的汇总数对会计报表层次重要性水平和其他与这些错报有关的会计报表总额的影响程度 。
2、对已审计会计报表进行技术性复核 会计报表检查清单 ， 由项目经理填列 ， 并经部门经理和主任会计师复核 。

来源：(未知)

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