1、附件四：主要会计分录举例（一）上解单位的核算1. 收到征收 组转 来某企 业增值税纳税申 报表 ， 其税款尚未 缴纳 根据申 报表中的 应纳 增值税额记借:待征税收一X沪一增值税贷:应征税收 增值税2. 收到征收 组转 来某公司所得税 纳税申 报表 ， 税款未 缴 。
根据 申报 表中的 应纳 所得税 额记借:待征税收一 X沪一企业所得税贷:应征税收 一企业所得税3. 收到征收 组转来某运 输公司车船使用税 纳税申报表及其税 收通用 缴款书报查联记1）借待征税收一 xX 一车船使用税贷:应征税收 一车船使用税（2）借:上解税收 一车船使用税贷:待征税收一X沪一车船使用税4. 收到征收 组转来个体 户营业。

2、税和教育 费附加申 报核定表或 定税清册 。
（1）根据本期应缴 定额营业 税记借:待征税收一XX户一营业税贷 : 应 征税收 一 营业 税（2）根据本期应缴 定额教育费附加 记借:待征其他收入一X户一教育费附加贷:应征其他收入 教育 费附加5. 收到稽 查组转 来税 务处 理决定 书 ， 通知某商店 补缴 印花税款 及罚款 。
据决定书应补 税款和 罚款 记借:待征税收一 X沪一印花税贷:应征税收 一印花税6. 某土地管理局向税 务机关结报 代征土地使用税 ， 其代征税款 已由土地管理局自行 汇总缴 入银行 。
据票款结报单 及其 汇总专 用 缴款书收据 联记（1）借:待征税收 一代征代扣 户一土地使用税贷:应 。

3、征税收 一土地使用税（2）借:上解税收 一土地使用税贷:待征税收 一代征代扣 户 一土地使用税7. 某服装厂向税 务机关申 报汇 算上年企 业所得税 ， 应退还上年 多预缴 的所得税款 ， 服装厂要求在今年一季度 预缴所得税 时抵扣 。
根据申 报表 应 退税 额记借 :应征税收 一 企 业所得税贷:多缴税金8. 收到 该服装厂一季度 预缴所得税申 报表及退税（抵税）申请 审 批确 认书 。
根据申报 表和确 认书记1）借待征税收一X胪一企业所得税（一季度所得税全 额） 贷:应征税收 一企业所得税（一季度所得税全 额） （2）借:多缴税金（实际抵扣 额）贷:待征税收一x户一企业所得税（实际抵扣额）9. 收到 。

4、征收 组转来“双定”户核准停 业通知书 ， 抵减本期原定 额 营业税和教育 费附加 ， 会计已按原定 额税款记账 。
（1）根据抵减的营业 税额记借:应征税收 营业税贷:待征税收一X沪一营业税（2）根据抵减的教育 费附加 记借:应征其他收入 教育 费附加贷:待征其他收入一X户一教育费附加10. 收到征收 组转来兼营免纳营业 税项目的某公司 营业税纳税 申报表 。
（1）按应纳税款全 额（即含免税额）记借:待征税收一xX 一营业税 应纳全额）贷 :应 征税收 一 营业 税（应纳 全额 ）（2）按免征税额记借:减免税金 一营业税（实际免征额）贷:待征税收一 xX 一营业税 实际免征额）11. 收到征收 组转来某玻 。

5、璃厂增 值税预缴税款通知 单及预缴税 款的税收通用 缴 款书报查联 。
按通知单 和 缴 款书记1）借待征税收一 xX 一增值税贷 :应 征税收 一 增 值税（2）借:上解税收 一增值税贷:待征税收一X沪一增值税12. 征收 组转 来该玻璃厂增 值税纳税申 报表 ， 申报表中本月 应 纳税额减去本月 预缴 税额后 ， 还应补缴 。
按应补 税额记借:待征税收一X沪一增值税应补税额）贷:应征税收 增值税（应补 税额）13. 征收组转来申报（缴款）错误更正通知 书 ， 通知某企业缴款 书填写差 错而应退多缴营业税 。
按应 退多 缴税额记1）借待征税收一X胪一营业税贷:应征税收 一营业税（2）借:应 征税收 一 营业 税 。

【主要|主要会计分录举例】6、贷:多缴税金14. 收到集 贸市场征收人员结报临时 征收的营业税税款 现金 ，存本单位 。
据票款结报单 和税收完税 证存根 联记（1）借:待征税收 一临时户 一营业税贷:应征税收 一营业税（2）借: 待解税金贷:待征税收 一临时户 一营业税15. 收到征收人 员转 来某临商纳税保 证金 ， 现金存 银行 。
根据 纳税保证金收据 记借:保管款贷:暂收款一纳税保证金一XX临商16. 收到 银行转来某厂消 费税缴款书报查联记借 :上解税收 一 消 费税贷:待征税收一X沪一消费税17. 收到征收人 员结报 某定额纳税户营业 税完税 证及其税款 汇 总专用缴款书收据联记借:上解税收 营业 税贷:待征税收一x沪一 。

7、营业税18. 会计将库存营业税及其 罚款现金汇总缴 入银行 。
据汇总专 用缴款书收据 联记借:上解税收 一营业税贷 : 待解税金19. 会计从库存现金中支付某 户误收营业税小额退税 记（1）借:提退税金 一 营业 税贷 : 待解税金（2）借:应征税收 一营业税贷:多缴税金（3）借:多缴税金贷:提退税金 一营业税20. 收到入 库单位转来提退清 单 ， 其中部分是企 业所得税 汇算 清缴退税 ， 部分是校 办工厂减免增 值 税退税及提取房 产 税代征手 续费 ， 其余均为出口企 业退还消费税 。

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