22008年1月3日 ， D公司采用分期收款方式向乙公司销售大型设备一套 ， 合同约定销售价格为200万 ， 分4年于每年12月31日等额收取 。
该大型设备成本为150万 。
现销方式下 ， 该设备的销售价格为170万 。
增值税率17 ， 增值税额于销售设备时全额收现 ， 实际利率或折现率为6% 。
要求：（1）编制2008年1月3日销售设备时的有关会计分录；（2）计算该项设备分期收 。

21、款销售各期实现的融资收益并填入表中；（3）根据上表计算的结果 ， 编制2008年12月31日收取货款及确认已实现融资收益的会计分录 。
期数各期收款（1）确认融资收入（2）收回价款（本金）（3）摊余金额（4）1234合计32008年 A公司实现税前利润100万元 。
经查 ， 本年度确认的收支中 ， 有购买国债的利息收入5万元 ， 支付罚金1万元；去年底投入使用的一项设备 ， 原价20万元 ， 本年度利润表中列支年折旧费10万元 ， 按税法规定应列支的年折旧额为8万元 。
公司所得税率为25% ， 采用资产负债表债务法核算 ， “递延所得税资产”与“递延所得税负债”账户的年初余额均为0 。
假设该公司当年无其他纳税调整事项 。
要求：（1）计算A公 。

22、司本年末固定资产的账面价值、计税基础与暂时性差异 ， 指出暂时性差异的类型；（2）计算A公司本年的递延所得税资产或递延所得税负债；（3）计算A公司本年的纳税所得额与应交所得税；（4）2008年1-11月A公司已预交所得税20万元 ， 编制公司本年末核算应交所得税的会计分录 。
参考答案一、单项选择题号123456789101112答案ABBDCDBCADAA13141516171819202122232425CDBCCBDCABBBA二、多项选择题题号123456789 10答案ABDEACABCDEBDABCBCABCDBDAB CDE三、简答题1.举例说明投资性房地产的含义及其与企业自用房地产在会计处 。

23、理上的区别（P152-153）（1）含义：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值 ， 或者两者兼有而持有的房地产 。
（2）投资性房地产与企业自用房地产在会计处理上的最大不同表现在对投资性房地产的后续计量上 ， 企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量 ， 在满足特定条件的情况下也可以采用公允价值模式进行后续计量 。
同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量 ， 不得同时采用两种计量模式 。
2.辞退福利的含义及其与职工退休养老金的区别（1）含义：辞退福利是在职工劳动合同到期前 ， 企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿 ， 引发补偿的事项是辞退； （2）与退休养老金的区别：辞退福利是在职工与企 。

24、业签订的劳动合同到期前 ， 企业根据法律与职工本人或职工代表签订的协议 ， 或者基于商业惯例 ， 承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿 ， 引发补偿的事项是辞退 ， 因此 ， 企业应当在辞退时进行确认和计量 。
养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金 ， 这种补偿不是由于退休本身导致的 ， 而是职工在职时提供的长期服务 。
因此 ， 企业应当在职工提供服务的会计期间确认和计量 。
3.坏账的含义及坏账损失的会计处理（1）坏帐损失的含义：坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款 。
由于发生坏账而产生的损失 ， 称为坏账损失 。
（2）坏账损失的会计处理方法有直接转销法和备抵法两种 。
直接转销法是指对日常核算中 。

25、应收账款可能发生的坏账损失不予考虑 ， 只有在实际发生坏账时才作为损失计入当期损益 ， 并冲减应收账款的方法 。
我国会计准则规定企业应采用备抵法核算应收账款的坏账 。
备抵法是根据收入与费用的配比原则 ， 按期估计坏账损失 ， 形成坏账准备 ， 在实际发生坏账时 ， 冲减坏账准备 。
在会计实务中 ， 按期估计坏账损失的方法主要有应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法 。
4.举例说明可抵扣暂时性差异的含义可抵扣暂时性差异 ， 是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时 ， 将导致产生可抵扣金额的暂时性差异 。
该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额 ， 减少未来期间的应缴所得税 。
在可抵扣暂时性差异产生当期 ， 应当确认相关 。

26、的递延所得税资产 。
资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础时 ， 会产生可抵扣暂时性差异 。

稿源：(未知)

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