例如 ， 一项资产的账面价值为200万元 ， 计税基础为260万元 ， 则企业在未来期间就该项资产可以在其自身取得经济利益的基础上多扣除60万元 。
从整体上来看 ， 未来期间应纳税所得额会减少 ， 应缴所得税也会减少 ， 形成可抵扣暂时性差异 ， 符合确认条件时 ， 应确认相关的递延所得税资产 。
5.会计政策与会计政策变更的含义 ， 企业变更会计政策的原因以及会计政策变更应采用的会计处理方法答：会计政策是指企业在会计核算时所遵守的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法 。
在特定的情况下 ， 企业可以对相同的交易或事项由原来采用的会 。

27、计政策改用另一会计政策 ， 这种行为就是会计政策变更 。
企业会计政策变更 ， 按其产生的原因可分为强制性变更和自发性变更 。
会计政策变更的处理方法包括追溯调整法和未来适用法 。
四、单项业务题1拨付定额备用金4000元 。
借：备用金（或其他应收款）4000贷：库存现金 40002因出纳员工作差错所致库存现金盘亏100元 ， 且出纳员已同意赔偿；借：其他应收款出纳员 100贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1003将一张不带息的银行承兑汇票贴现 ， 票面金额12000元 ， 贴现净额11800元存入公司存款账户；借：银行存款 11800财务费用 200贷：应收票据 120004采购材料一批（按计划成本核算） ， 价款1000 。

28、0 ， 增值税1700元 ， 已开出银行汇票 ， 材料未到 。
借：材料采购 10000应交税费增值税（进项税） 1700贷：其他货币资金银行汇票 117005某存货账面价值为6500元 ， 其可变现净值为5000元 ， 试计提存货跌价准备 。
计提存货跌价准备6500-5000=1500借：资产减值损失 1500贷：存货跌价准备 15006按面值购入债券一批 ， 计划持有至到期 ， 以银行存款支付200万 。
借：持有至到期投资成本 2000000贷：银行存款 20000007对出租的写字楼计提本月折旧3000元；借：其他业务成本 3000贷：投资性房地产累计折旧 30008将自用办公楼整体出租 ， 原价1000万元 ， 折旧300万元 。
。

29、资产转换用途后采用公允价值模式计量 ， 租赁期开始日办公楼的公允价值为800万元 。
借：投资性房地产成本 8000000累计折旧 3000000贷：固定资产 10000000资本公积其他资本公积 100000092008 年1 月1 日 ， A 公司支付价款106万元购入B 公司发行的股票10万股 ， 每股价格10.6 元 ， A 公司此股票列为交易性金融资产 ， 且持有后对其无重大影响 。
6月30日 ， B 公司股票价格下跌到100万元 ， 试确认交易性金融资产公允价值变动损失 。
借：公允价值变动损益 60 000 贷：交易性金融资产公允价值变动 60 000106月15日销售商品一批 ， 增值税专用发票注明货款金额为40000 。

30、0 ， 增值税68000元 ， 之前已预收200000元货款 。
余款于6月29日收到 ， 并存入银行 。
借：预收账款预收F公司 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税金应交增值税（销项税额） 68000 收到余款268000元 ， 存入开户银行 。
借：银行存款 268000 贷：预收账款预收F公司 26800011本月分配职工工资15500元 ， 其中生产工人工资9000元 ， 车间管理人员工资1000元 ， 行政管理人员工资2500元 ， 在建工程人员薪酬3000元 。
借：生产成本 9000制造费用 1000管理费用 2500在建工程 3000贷：应付职工薪酬工资 1550012根据已批准实施的辞退计划 ， 应付职工辞 。

31、退补偿12万元 ， 明年1月初支付 ， 确认职工辞退福利 。
借：管理费用 120000贷：应付职工薪酬辞退福利 12000013以银行存款支付广告费60000元；借：销售费用 60000贷：银行存款 6000014与B公司达成债务重组协议 ， 用一项专利抵付前欠货款12万元（该项专利的账面价值10万元、未计提摊销与减值准备 。
营业税率5% ， 其他税费略） 。
债务重组收益：12-10-105%=1.5万借：应付账款A公司 120000贷：无形资产专利权 100000应交税费应交营业税 5000营业外收入债务重组收益 1500015如果甲公司平价发行股票 ， 每股发行价为5元 ， 则股票发行收入总额500万元 ， 按约定的比例5 。

32、扣除证券公司代理手续费25万元（500万5） ， 甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项475万元 ， 此时甲股份有限公司应如何作会计分录 。
借：银行存款 4750000财务费用 250000贷：股本 5000000如果甲公司溢价发行股票 ， 股票发行收入总额600万元 ， 其他条件不变 ， 甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项575万元 ， 此时甲股份有限公司应如何作会计分录 。

稿源：(未知)

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