20、借看坏账准备原有余额 ， 贷还是借 比较应提数与原有余额比较应提数与原有余额得出月末得出月末 实际计提数实际计提数 应提数应提数 原账面贷方余额原账面贷方余额补提差额补提差额 应提数应提数 估计估计 银行收到的乙企业支付的账银行收到的乙企业支付的账 款会减少 ， 款会减少 ，甲企业补付给银行差额甲企业补付给银行差额 主营业务收入主营业务收入 200 200 应交税费应交税费 34 34 其他应收款（因已转让给银行）其他应收款（因已转让给银行） 117 117 银行存款或其他应付款（给银行）银行存款或其他应付款（给银行） 117 117 （因乙企业退货时：（因乙企业退货时： 借：应付帐款借：应付帐款 2 。

21、34 234 贷：原材料贷：原材料 200 200 应交税费应交税费 34 34 以后支付给银行货款就会少付以后支付给银行货款就会少付234234元 ， 而元 ， 而 协议中预留的为协议中预留的为117117 ， 即出售债权时 ， 即出售债权时 ， 估估 计不足 ， 银行多付给企业 ， 现应补给银计不足 ， 银行多付给企业 ， 现应补给银 行行117117元）元） 3. 3. 实际实际 估计估计 银行收到的乙企业支付的账银行收到的乙企业支付的账 款会增加 ， 款会增加 ，甲企业收到银行退给差额甲企业收到银行退给差额: : 借：主营业务收入借：主营业务收入 50 50 应交税费应交税费 8.5 8.5 银行存款银行存款 58.5 58 。

22、.5 贷：其他应收款贷：其他应收款 117 117 见见P55P55例例3-13-11 1 第三节第三节 预付账款和其他应收款预付账款和其他应收款 一、预付账款一、预付账款 预付账款是指企业按照购货合同规定预付给预付账款是指企业按照购货合同规定预付给 供应单位的款项供应单位的款项。
预付账款业务不多 ， 可以不单独设置预付账款业务不多 ， 可以不单独设置“预付预付 账款账款”在在“应付帐款应付帐款”的借方反映的借方反映 因此 ， 在编制因此 ， 在编制B/SB/S时 ， 对应收账款、预付账款时 ， 对应收账款、预付账款 等应根据其明细分类帐分析填列 。
等应根据其明细分类帐分析填列 。
核算见核算见P563-12P563-12 二、其他应收款二、其他应收款 1.1.内容内容应收的各项赔款、罚款应收的各项赔款、罚款 应收的出租包装物的租金应收的出租包装物的租金 向职工收取的各种垫付款（水电、医药、向职工收取的各种垫付款（水电、医药、 房租）房租） 备用金备用金 存出保证金存出保证金押金押金 预付账款转入预付账款转入 其他应收、暂付款其他应收、暂付款 2.2.核算核算 见见P57P57例【例【3-13-13 3】【3-143-14】 。

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