1、第三章第三章 应收款项应收款项 包括：应收票据、应收账款、其他应收款、 预付账款 共同点：企业的债权 不同点：预付账款收回的不是货币资金而是 购买的货物 第一节第一节 应收票据应收票据 一、应收票据的概述 （一） 定义 应收票据企业持有的尚未到期兑现的商 业票据 。
商业票据由出票人（付款人、收款人） 签发 ， 委托付款人在指定日期无条件支付 确定金额给收款人或持票人的票据 。
（二）分类： 1.按是否带息分： 带息商业票据、不带息商业票据 带息票据的到期值=面值（1+票面利率持有 期限） 不带息票据的到期值= 面值 2.按承兑人不同分： 银行承兑汇票即使付款方到期无力支付 ，收款人也能收到 ， 由付款方 。

2、的开户银行支付 商业承兑汇票若付款方到期无力支付 ， 收 款人收不到 ， 银行退票 ， 转为“应收账款” 二、应收票据的计价二、应收票据的计价 取得时按面值取得时按面值 三、应收票据的会计处理三、应收票据的会计处理 （一） 不带息应收票据 1.取得应收票据时：借：应收票据 117 贷：主营业务收入 100 应交税费销项税额 17 2.不带息的票据不需计提利息 3.到期收回票据款 借：银行存款 117 贷：应收票据 117 到期对方无力支付 借：应收账款 117 贷：应收票据 117 若是银行承兑汇票 ， 票据到期无论对方有无能力支付 ， 持票者仍能 收到票据款 。
（二）带息的应收票据（二）带息的应收票据 期末计息 。

3、期末计息 1.1. 利息计算：利息计算： 应收票据的利息应收票据的利息= =票据面值票面利率期限票据面值票面利率期限 到期值到期值= =面值面值+ +利息利息= =面值（面值（1+1+票面利率期限）票面利率期限） 期限：按日表示期限：按日表示 按月表示按月表示 票面利率：一般给的是年利率票面利率：一般给的是年利率需转换需转换 成月利率或日利率成月利率或日利率 (1)按日表示按日表示 从出票日起 ， 按实际经历天数计算 ， 从出票日起 ， 按实际经历天数计算 ，出票日、到期日只能算一天 ， 即出票日、到期日只能算一天 ， 即“算头算头 不算尾不算尾”或或“算尾不算头算尾不算头” 。
例：例：3 3月月1818日出票 ，。

【应收款项概述PPT|应收款项概述(PPT 42页)】4、面值日出票 ， 面值100100万 ， 利率为万 ， 利率为10%10% ，期限为期限为9090天天 算头不算尾：到期日算头不算尾：到期日=90-=90-（14+30+3114+30+31）=15=15 天天不算尾不算尾+1+1天天=16=16日日 算尾不算头：到期日算尾不算头：到期日=90-=90-（13+30+3113+30+31）=16=16 天天算尾算尾=16=16日日 到期值到期值=100=100（1+10%1+10%90/36090/360）=102.5=102.5 (2)按月表示按月表示 以到期月份中与出票日相同的那一天为到期值 ， 以到期月份中与出票日相同的那一天为到期值 ，不论各月大小；若签 。

5、发日是某月的最后一天 ， 到不论各月大小；若签发日是某月的最后一天 ， 到 期日为若干月后的最后一天 。
期日为若干月后的最后一天 。
例：例：3 3月月1818日出票 ， 面值日出票 ， 面值100100万 ， 利率为万 ， 利率为10%10% ， 期限 ， 期限 为为3 3月月 到期日为：到期日为：6 6月月1818日日 到期值到期值=100=100（1+10%1+10%3/123/12）=102.5=102.5 若若2.292.29日出票 ， 期限为日出票 ， 期限为6 6个月 ， 则到期日为个月 ， 则到期日为8 8月月3131日日 2.期末计息账务处理期末计息账务处理 为简化起见 ， 企业一般在编制中期、年为简化起见 ， 企业一般在编制中期、年 。

6、 度报表时 ， 对带息的应收票据计提利息 ， 度报表时 ， 对带息的应收票据计提利息 ，并将计提的利息增加应收票据的账面价值 ， 并将计提的利息增加应收票据的账面价值 ，冲减当期的财务费用 。
冲减当期的财务费用 。
例：出票日为例：出票日为4.14.1日 ， 面值日 ， 面值100100万 ， 万 ， 6 6个月到期个月到期 的商业汇票 。
的商业汇票 。
4月月1日：借日：借:应收票据应收票据 100 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100 6月月30日计提利息日计提利息 借：应收票据借：应收票据 （10012%3/12）3 贷贷 ：财务费用：财务费用 3 到期时到期时10.1 借：银行存款借：银行存款 106 贷：应收票据贷：应 。

7、收票据 103 财务费用财务费用 3 若到期对方无力支付 ， 将“应收票据”的 到期值到期值转为“应收账款” ， 期末不再计 息 ， 其所包含的利息在备查账上登记 ，实际收到时 ， 冲减当期的“财务费用” 。

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