账款出让方承担 。
1 1、按销售业务处理：与无追索权让售基、按销售业务处理：与无追索权让售基 本相同 ， 同时还应确认坏账损失 。
本相同 ， 同时还应确认坏账损失 。
。

25、 2 2、按借款业务处理：让售时不注销应收、按借款业务处理：让售时不注销应收 账款 ， 而是增记负债 ， 代理商收取的手续费账款 ， 而是增记负债 ， 代理商收取的手续费 应作为融资成本 ， 在应收账款持有期内摊应作为融资成本 ， 在应收账款持有期内摊 销 ， 并确认坏账损失 。
销 ， 并确认坏账损失 。
一、种类一、种类 （一）商业票据：期票和商业汇票（一）商业票据：期票和商业汇票 （二）我国使用的商业票据是商业汇票（银（二）我国使用的商业票据是商业汇票（银 行承兑汇票和商业承兑汇票） ， 且不带息 。
行承兑汇票和商业承兑汇票） ， 且不带息 。
二、应收票据的确认及会计处理二、应收票据的确认及会计处理 （一）按票据面值确认（一）按票据面 。

26、值确认 借：应收票据借：应收票据 贷：产品销售收入贷：产品销售收入 二、按票据现值确认二、按票据现值确认 （一）账户设置（一）账户设置 “ “应收票据溢价应收票据溢价”、“应收票据折价应收票据折价” （二）账务处理（二）账务处理 1 1、带息票据的处理、带息票据的处理 （1 1）当票面利率）当票面利率= =市场利率时 ， 现值市场利率时 ， 现值= =面面 值 ， 需确认每年利息收入值 ， 需确认每年利息收入, ,冲减财务费用 。
冲减财务费用 。
v 相关公式：相关公式： 本金现值本金现值 = = 票据面值票据面值 * * 1 1 （1+i1+i）n n 利息现值利息现值= =面值面值* *I I* * 1 1。

27、1 1 （1+i1+i）+（1+i1+i）nn （2 2）当票面利率）当票面利率 市场利率时 ， 现值市场利率时 ， 现值 面面 值 ， 差额为溢价 ， 每年摊销溢价调整财务费值 ， 差额为溢价 ， 每年摊销溢价调整财务费 用 。
用 。
v公式：利息收入公式：利息收入= =实收利息实收利息- -溢价摊销额溢价摊销额 （3 3）当票面利率）当票面利率 市场利率时 ， 现值市场利率时 ， 现值 面面 值 ， 差额为折价 ， 每年摊销折价调整财务费值 ， 差额为折价 ， 每年摊销折价调整财务费 用 。
用 。
v公式：利息收入公式：利息收入= =实收利息实收利息+ +折价摊销额折价摊销额 v溢折价摊销：溢折价摊销： a a、直线法：按期限平均摊销 。
、直线法 。

28、：按期限平均摊销 。
b b、实际利率法：、实际利率法： 溢折价摊销额溢折价摊销额 = = 期末票据现值期末票据现值 * * 实际利率实际利率 - - 票面利息票面利息 2 2、不带息票据的处理、不带息票据的处理 v 注：只可能出现折价 。
注：只可能出现折价 。
三、应收票据期末及到期账务处理三、应收票据期末及到期账务处理 （一）期末计息（一）期末计息 借：应收票据借：应收票据 贷：财务费用贷：财务费用 （二）到期收回（二）到期收回 借：银行存款借：银行存款 贷：应收票据贷：应收票据 财务费用（未计息部分）财务费用（未计息部分） （三）到期无法收回（三）到期无法收回 借：应收账款借：应收账款 贷：应 。

29、收票据贷：应收票据 四、应收票据贴现四、应收票据贴现 （一）含义：票据送交银行并扣除贴现息后（一）含义：票据送交银行并扣除贴现息后 以获得剩余款项 。
以获得剩余款项 。
（二）贴现额（二）贴现额 v 公式：公式： 贴现额贴现额 = = 票据面值（或到期值）票据面值（或到期值）- - 贴现息贴现息 贴现息贴现息 = = 票据面值（或到期值）票据面值（或到期值）* * 贴现率贴现率 * * 贴现期贴现期 注：贴现期若按天数计算 ， 则注：贴现期若按天数计算 ， 则“算头不算算头不算 尾尾”；若按月计算 ， 则不计算天数 ， 直；若按月计算 ， 则不计算天数 ， 直 接以月底日为票据到期日 。
接以月底日为票据到期日 。
（三）账务 。

30、处理（三）账务处理 1 1、无追索权应收票据、无追索权应收票据 2 2、有追索权应收票据、有追索权应收票据 （1 1）在报表附注中披露或有负债 。
）在报表附注中披露或有负债 。
（2 2）设账记录）设账记录 v 贴现时 ， 设置贴现时 ， 设置“已贴现应收票据已贴现应收票据”应应 收收 票据抵减科目 。
票据抵减科目 。
借：银行存款借：银行存款 贷：已贴现应收票据贷：已贴现应收票据 其他科目其他科目 一、预付账款一、预付账款 v 注：当企业该项业务不多时 ， 也可直接注：当企业该项业务不多时 ， 也可直接 通通 过过“应付账款应付账款”处理核算 。

稿源：(未知)

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标题：现金及应收款项ppt|现金及应收款项(ppt 39)(1)( 五 )