25、允许抵扣 ， 其专用设备投资额不再包括增值税进项税15额；如增值税进项税额不允许抵扣 ， 其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额 。
企业购买专用设备取得普通发票的 ， 其专用设备投资额为普通发票上注明的金额案例：某环保企业2011年5月从某空调设备制造厂购臵能效等级I级的屋顶式空调机组一套（该套设备为节能节水专用设备 ， 属于财税2008115号文件规定的优惠目录范围） ， 取得增值税专用发票 ， 注明价款500万元 ， 增值税85万元 ， 其中企业财政拨款购臵专用设备的投资额为117万元 ， 支付运费05万元 ， 安装调试费01万元 。
该套设备于2011年6月投入使用 。
该厂2011年应纳税所得额为200万元 ， 则该厂应纳 。

26、企业所得税为多少？分析1、专用设备投资额=500117=383(万元)2、专用设备投资额抵免限额=38310=38.3(万元)3、2011年应纳所得税=200x25=50(万元)4、准予抵免的投资额= 38.3(万元)5、2011年实际应纳企业所得税=5038.3=11.7(万元) 。
4、BOT业务的税收优惠：营业税优惠政策财政部、国家税务总局关于公路经营企业车辆通行费收入营业税政策的通知（财税200577号） ， 自2005年6月1日起 ， 对公16路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税 。
根据财政部、国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知（财税2008156 。

27、号） ， 从事BOT项目运营的企业 ， 可以享受如下增值税税收优惠：一是销售再生水收入实行免征增值税；二是对污水处理劳务免征增值税；三是以垃圾为燃料生产的电力或者热力实行增值税即征即退的政策；四是利用风力生产的电力增值税实行即征即退50%的政策；五是对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退的政策 。
财政部、国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知（财税2011115号） ， 对农林剩余物资源综合利用产品增值税政策进行调整完善 ， 并增加部分资源综合利用产品及劳务适用增值税优惠政策 。
其中 ， 与BOT项目运营有关的税收优惠是：1、对垃圾处理、污泥处理处臵劳务免征增值税 。
2、对销售下列自产货 。

28、物实行增值税即征即退100%的政策：即（1）利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力 。
（2）以餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材、含油污水、有机废水、污水处理后产生的污泥、油17田采油过程中产生的油污泥（浮渣） ， 包括利用上述资源发酵产生的沼气为原料生产的电力、热力、燃料 。
案例：某市水建公司采用“BOT”参与公共基础设施建设 ， 投资兴建污水处理厂 。
于2009年1月开始建设 ， 2010年底完工 ， 2011年1月开始运行生产 。
该厂总规模为处理污水500万吨/月 ， 生产中水400万吨/月 。
污水处理厂建设总投资6000万元 ， 工程由市水建公司投资、建设和经营 ， 特许 。

29、经营期为20年 。
经营期间 ， 市政府按处理每吨污水付给1元运营费 ， 特许经营期满后 ， 该污水处理厂将无偿移交给政府 。
2009年建造期 ， 市水建公司实际发生合同费用3600万元 ， 预计完成该项目还将发生成本2400万元；2010年实际发生合同费用2400万元 。
2011年初污水处理厂投产 ， 当年10月份处理污水500万吨 ， 发生污水处理费用及生产中水费用1.68元/吨（不包括特许权摊销费用） 。
实际销售中水400万吨 ， 每吨1.9元 。
同时取得污泥处理处臵劳务收入50万元 ， 其他应税项目收入90万元 ， 款项均从银行入账 。
当月增值税进项税额100万元已经认证并准予抵扣 。
合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的 。

30、比例确定 ， 建设期间按实际发生的合同费用确认合同收入 ， 增值税能够明确划分征免税项目收入成本 。
计算营业税、增值税、企业所得税等 。
分析：181、计算2009年营业税（1）2009年借：工程施工合同成本 3600贷：原材料等 3600借：主营业务成本 3600贷：主营业务收入 3600借：营业税金及附加 118.80贷： 应交税费应交营业税 108应交税费应交城市维护建设税 7.56 应交税费应交教育费附加 3.24 2、2010年营业税确认合同收入600036002400（万元） 确认合同费用600036002400（万元） 确认合同毛利0借：工程施工合同成本 2400 贷：原材料等 2400借：主 。

31、营业务成本 2400贷：主营业收入 2400借：营业税金及附加 79.20贷：应交税费应交营业税 7219应交税费应交城市维护建设税 5.04应交税费应交教育费附加 2.16借：无形资产 6000贷：工程结算 6000借：工程结算 6000贷：工程施工合同成本 60003、计算2011年10月份增值税应税项目销项税额=9017%=15.30（万元） 。

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标题：721|721(肖太寿)BOT项目的会计核算、税务处理及案例分析( 五 )