同 。

26、一个数据 。
v（3 3）纳税人用于换取生产资料、消）纳税人用于换取生产资料、消 费资料、投资入股、抵偿债务的应费资料、投资入股、抵偿债务的应 税消费品 ， 消费税按照税消费品 ， 消费税按照最高销售价最高销售价 格格计算 ， 增值税按照计算 ， 增值税按照平均销售价格平均销售价格 计算计算 。
消费税复习要点课件 【例题【例题66计算题】某高尔夫球具厂为增值计算题】某高尔夫球具厂为增值 税一般纳税人 ， 下设一非独立核算的门税一般纳税人 ， 下设一非独立核算的门 市部 ， 市部 ， 8 8月该厂将生产的一批成本价月该厂将生产的一批成本价7070万万 元的高尔夫球具移送门市部 ， 门市部将元的高尔夫球具移送门市部 ， 门市部将 其中其中 。

27、80%80%零售 ， 取得含税销售额零售 ， 取得含税销售额77.2277.22万万 元 。
高尔夫球具的消费税税率为元 。
高尔夫球具的消费税税率为1010 ，成本利润率成本利润率10%10% ， 该项业务应缴纳的消费 ， 该项业务应缴纳的消费 税额是多少？税额是多少？ 【答案】计税时要按非独立核算门市的销【答案】计税时要按非独立核算门市的销 售额计算消费税额 ， 则应缴纳的消费税售额计算消费税额 ， 则应缴纳的消费税 额额=77.22=77.22(1+17%)(1+17%)1010=6.6=6.6（万元） 。
（万元） 。
消费税复习要点课件 【例题【例题77多选题】按多选题】按消费税暂行条例消费税暂行条例 的规定 ， 下列情形之 。

28、一的应税消费品 ， 的规定 ， 下列情形之一的应税消费品 ，以纳税人同类应税消费品的以纳税人同类应税消费品的最高销售价最高销售价 格格作为计税依据计算消费税的有（） 。
作为计税依据计算消费税的有（） 。
A A用于抵债的应税消费品用于抵债的应税消费品 B B用于馈赠的应税消费品用于馈赠的应税消费品 C C用于换取生产资料的应税消费品用于换取生产资料的应税消费品 D D对外投资入股的应税消费品对外投资入股的应税消费品 【答案】【答案】ACD ACD 消费税复习要点课件 【例题【例题88计算题】某酒厂计算题】某酒厂20092009年年1 1月份生产一种月份生产一种 新的粮食白酒 ， 广告样品使用新的粮食白酒 ， 广告 。

29、样品使用0.40.4吨 ， 已知该吨 ， 已知该 种白酒无同类产品出厂价 ， 生产成本每吨种白酒无同类产品出厂价 ， 生产成本每吨 4200042000元 ， 成本利润率为元 ， 成本利润率为10%10% ， 粮食白酒定额税 ， 粮食白酒定额税 率为每斤率为每斤0.50.5元 ， 比例税率为元 ， 比例税率为20%20% 。
该厂当月应 。
该厂当月应 缴纳的消费税是多少？缴纳的消费税是多少？ 【答案】注意吨与斤的换算 ， 【答案】注意吨与斤的换算 ， 1 1吨吨=1000=1000公斤公斤 =2000=2000斤斤 从量税从量税=0.4=0.4200020000.5=4000.5=400（元）（元） 从价税从价税= =0.40.442000420 。

30、00（1+10%1+10%）+400+400（1-1- 20%20%）20%=472020%=4720（元）（元） 该厂当月应纳消费税该厂当月应纳消费税=400+4720=5120=400+4720=5120（元）（元） 消费税复习要点课件 （三）关于消费税的抵扣（三）关于消费税的抵扣 （已纳消费税扣除的范围）（已纳消费税扣除的范围） （1 1）外购或委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；）外购或委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟； （2 2）外购或委托加工收回的已税化妆品生产的化妆品；）外购或委托加工收回的已税化妆品生产的化妆品； （3 3）外购或委托加工收回的已税珠宝玉石生产的贵重首 。

31、饰及珠宝玉石；）外购或委托加工收回的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石； （4 4）外购或委托加工收回的已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火；）外购或委托加工收回的已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火； （5 5）外购或委托加工收回的已税汽车轮胎（内胎或外胎）生产的汽车）外购或委托加工收回的已税汽车轮胎（内胎或外胎）生产的汽车 轮胎；轮胎； （6 6）外购或委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车；）外购或委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车； （7 7）以外购或委托加工收回的）以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品已税石脑油为原料生产的应税消费品； （8 8）以外购或委托加工收回的已税润滑 。

32、油为原料生产的润滑油：）以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油： （9 9）以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高）以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高 尔夫球杆；尔夫球杆； （1010）以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木）以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木 制一次性筷子；制一次性筷子； （1111）以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板 。

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标题：消费税|消费税复习要点课件( 五 )