）以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板 。
新增可以抵扣的：新增可以抵扣的： 以委托加工收回的已税酒和酒精为原料生产的酒 。
以委托加工收回 。

33、的已税酒和酒精为原料生产的酒 。
消费税复习要点课件 【例题【例题99单选题】依据消费税的规定 ， 单选题】依据消费税的规定 ，下列应税消费品中 ， 准予扣除外购已下列应税消费品中 ， 准予扣除外购已 纳消费税的有（纳消费税的有（ ） 。
） 。
A A以已税烟丝为原料生产的卷烟以已税烟丝为原料生产的卷烟 B B以已税珠宝玉石为原料生产的钻石以已税珠宝玉石为原料生产的钻石 首饰首饰 C C以已税汽车轮胎连续生产的小汽车以已税汽车轮胎连续生产的小汽车 D D以已税溶剂油为原料生产的溶剂油以已税溶剂油为原料生产的溶剂油 【答案】【答案】A A 消费税复习要点课件 【例题【例题1010计算题】某化妆品厂计算题】某化妆品 。

34、厂4 4月外购月外购 香水精 ， 取得一般纳税人开具的增值税香水精 ， 取得一般纳税人开具的增值税 专用发票上注明增值税税款为专用发票上注明增值税税款为5151万元 ， 万元 ，本月生产香水领用香水精本月生产香水领用香水精70%70% ， 期初尚有 ， 期初尚有 库存的外购香水精库存的外购香水精1515万元 ， 期末库存香万元 ， 期末库存香 水精水精105105万元 ， 该企业本月应纳消费税中万元 ， 该企业本月应纳消费税中 可扣除的消费税是多少？可扣除的消费税是多少？ 【答案】本月外购香水精的买价【答案】本月外购香水精的买价 =51=5117%=30017%=300（万元） ， 生产领用部分（万元） ， 生产领用部分 的买价的买价= 。

35、300=30070%=21070%=210（万元） ， 或生产（万元） ， 或生产 领用部分买价领用部分买价=15+300-105=210=15+300-105=210（万元） ， （万元） ，准予扣除的消费税准予扣除的消费税=210=21030%=6330%=63（万（万 元） 。
元） 。
消费税复习要点课件 二、委托加工应税消费品二、委托加工应税消费品 的单位和个人的单位和个人 消费税复习要点课件 委托加工的委托方与受托方之间关系见下表：委托加工的委托方与受托方之间关系见下表： 委托方委托方受托方受托方 委托加工委托加工 关系的条关系的条 件件 提供原料和主要材提供原料和主要材 料料 收加工费和代收加工费 。

36、和代 垫辅料垫辅料 加工及提加工及提 货时涉及货时涉及 税种税种 购材料涉及增值购材料涉及增值 税进项税税进项税 视同自产消费品视同自产消费品 应缴消费税应缴消费税 支付加工费涉及支付加工费涉及 增值税进项税增值税进项税 买辅料涉及买辅料涉及 增值税进项增值税进项 税税 收取加工费收取加工费 和代垫辅料和代垫辅料 费涉及增值费涉及增值 税销项税税销项税 消费税复习要点课件 委托方委托方受托方受托方 消费税纳消费税纳 税环节税环节 提货时受托方代收提货时受托方代收 代缴（受托方为个代缴（受托方为个 体户或个人的除体户或个人的除 外）外） 交货时代收代交货时代收代 缴委托方消费缴委托方消费 税款税 。

37、款 代收代缴代收代缴 后消费税后消费税 的相关处的相关处 理理 直接出售的不再直接出售的不再 纳消费税纳消费税 连续加工后销售连续加工后销售 的在出厂环节缴纳的在出厂环节缴纳 消费税 ， 同时可按消费税 ， 同时可按 生产领用数量抵扣生产领用数量抵扣 已纳消费税已纳消费税 及时解缴税及时解缴税 款 ， 否则按征款 ， 否则按征 管法规定惩处管法规定惩处 消费税复习要点课件 委托加工基本计税规定一览表：委托加工基本计税规定一览表： 纳税环节纳税环节计税依据计税依据应纳税额计算应纳税额计算 提货时由提货时由 受托方代受托方代 收代缴税收代缴税 款（受托款（受托 方为个人方为个人 或个体户或个体户 的除外）的除外） 。

38、 从价定率：受托方从价定率：受托方同类消费同类消费 品价格或品价格或组成计税价格组成计税价格 从价组价：组成计税价从价组价：组成计税价 格格= =（材料成本（材料成本+ +加工费加工费 ）/ /（1-1-消费税税率）消费税税率） 从价定率：从价定率： 应纳税额应纳税额= =同类消同类消 费品价格或组成计费品价格或组成计 税价格税价格比例税率比例税率 从量定额：从量定额： 应纳税额应纳税额= =交货数交货数 量量单位税额单位税额 复合计税：复合计税： 应纳税额应纳税额= =交货数交货数 量量定额税率定额税率+ +同同 类消费品价格或组类消费品价格或组 成计税价格成计税价格比例比例 税率税率 从量 。

稿源：(未知)

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标题：消费税|消费税复习要点课件( 六 )