1、注册会计师考试税法 ：所得税纳税申报代理每日一练(2014.6.24)一、多项选择题（每小题均有多个正确答案 ， 请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案 ， 在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应答案代码 。
每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均 不得分 。
答案写在试题卷上无效 。
）1、甲公司为增值税一般纳税人 ， 适用的增值税税率为17% 。
207年 4 月 1 日对某项固定资产进行更新改造 。
当日 ， 该固定资产的原价为1000 万元 ， 累计折旧为100 万元 ， 已计提减值准备 100 万元 。
更新改造过程中发生劳务费用400 万元；领用本公司产品一批 ， 成本为100 万元 ， 计税价格为130 万元 。
经更新改 。

2、造的固定资产于207年 6 月 20 日达到预定可使用状态 。
假定上述更新改造支出符合资本化条件 ， 该更新改造后的固定资产入账价值为（） 。
A.1300 万元B.1322.10 万元C.1352.10 万元D.1500 万元参考答案： B答案解析：更新改造后固定资产入账价值（1000 100 100）+400+100+13017 1322.10 （万元） 。
2、甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算 ， 按月计算汇兑损益 。
5 月 20 日对外销售产品发生应收账款 500 万欧元 ， 当日的市场汇率为 l 欧元 =1030 人民币元 。
5 月 3 1 日的市场汇率为 1 欧元 =1028 人民币元； 6 月 。

3、 1 日的市场汇率为 1 欧元 = 1032 人民币元； 6 月 30 日的市场汇率为 l 欧元 =1035 人民币元 。
7 月 l0 日收到该应收账款 ， 当日市场汇率为 l 欧元 =10 34 人民币元 。
该应收账款6 月份应当确认的汇兑收益为（） 。
A l0 万元B 15 万元C 25 万元D 35 万元参考答案： D答案解析： 6 月份应收账款应确认的汇兑收益500（10.35 10.28 ） 35（万元） 。
3、境外经营的子公司在选择确定记账本位币时 ， 应当考虑的因素有（） 。
A. 境外经营所在地货币管制状况B. 与母公司交易占其交易总量的比重C. 境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金 。

4、流量D. 境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务E. 相对于境内母公司 ， 其经营活动是否具有很强的自主性参考答案： ABCDE4、下列有关固定资产会计处理的表述中 ， 正确的有（） 。
A. 固定资产盘亏产生的损失计入当期损益B. 固定资产日常维护发生的支出计入当期损益C. 债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账D. 计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧E. 持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益参考答案： ABCDE5、下列各项中 ， 会引起所有者权益总额发生增减变动的是（） 。
A以盈余公积弥补亏损B提取法定盈余公积C发放 。

5、股票股利D将债务转为资本参考答案： D答案解析：选项A、 B、C 均属于所有者权益内部的增减变动 ， 不影响所有者权益的总额 。
6、甲公司 207年 12 月 31 日库存配件100 套 ， 每套配件的账面成本为12 万元 ， 市场价格为 10 万元 。
该批配件可用于加工100 件 A 产品 ， 将每套配件加工成A 产品尚需投入17 万元 。
A 产品 207年 12 月 31 日的市场价格为每件28.7 万元 ， 估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2 万元 。
该配件此前未计提存货跌价准备 ， 甲公司207年 12 月 31 日该配件应计提的存货跌价准备为（） 。
A.0C.150万元B.30 万元D.200 万元参考 。

6、答案： C答案解析：配件是用于生产A 产品的 ， 所以应先计算A 产品是否减值 。
单件A 产品的成本 12+17 29（万元） ， 单件 A 产品的可变现净值28.7 1.2 27.5 （万元） ， A 产品减值 。
所以配件应按照成本与可变现净值孰低计量 ， 单件配件的成本为12 万元 ， 单件配件的可变现净值 28.7 17 1.2 10.5 （万元） ， 单件配件应计提跌价准备 12 10.5 1.5 （万元） ， 所以 100 件配件应计提跌价准备 1001.5 150（万元） 。
7、甲公司 207年 1 月 1 日发行面值总额为l0 000 万元的债券 ， 取得的款项专门用于建造厂房 。
该债券系分期付息、到期还本债券 ， 期限为 。

7、4 年 ， 票面年利率为l0， 每年 12 月 31日支付当年利息 。
该债券年实际利率为8 。
债券发行价格总额为1066210 万元 ， 款项已存入银行 。
厂房于 207年 1 月 1 日开工建造 ，207 年度累计发生建造工程支出4 600万元 。
经批准 ， 当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债 ， 取得投资收益760 万元 。
207年 12 月 31 日工程尚未完工 ， 该在建工程的账面余额为（） 。
A 4 69297 万元B 4 90621 万元C 5 45297 万元D 5 600 万元参考答案： A答案解析：专门借款的借款费用资本化金额 10662.108760 92.97 （万元） ， 在建工程的账面余额 460 。

8、0+92.97 4692.97 （万元） 。
8、甲公司 207年 1 月 1 日发行面值总额为l0 000 万元的债券 ， 取得的款项专门用于建造厂房 。
该债券系分期付息、到期还本债券 ， 期限为4 年 ， 票面年利率为l0， 每年 12 月 31日支付当年利息 。
该债券年实际利率为8 。
债券发行价格总额为1066210 万元 ， 款项已存入银行 。
厂房于 207年 1 月 1 日开工建造 ，207 年度累计发生建造工程支出4 600万元 。
经批准 ， 当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债 ， 取得投资收益760 万元 。
207年 12 月 31 日工程尚未完工 ， 该在建工程的账面余额为（） 。
A 4 69297 万元B 4 90 。

9、621 万元C 5 45297 万元D 5 600 万元参考答案： A答案解析：专门借款的借款费用资本化金额 10662.108 760 92.97 （万元） ， 在建工程的账面余额 4600+92.97 4692.97 （万元） 。
9、下列有关资产负债表日后事项的表述中 ， 不正确的是（） 。
A调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项B非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理D重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露参考答案： C答案解析：日后期间董事会通过的盈余公积计提方案属于调整事项 ， 通过“利润 。

10、分配”科目来核算 。
10、下列交易或事项形成的资本公积中 ， 在处置相关资产时应转入当期损益的有（） 。
A. 同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B. 长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积C. 可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D. 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积E. 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积参考答案： BCDE答案解析：选项A ， 不需要作处理 。
11、甲公司 207年 12 月 31 日库存配件100 套 ， 每套配件的账面成本为12 万元 ， 市场价格为 10 万元 。
该批配件可用于加工100 件 A 产品 ， 将每套配 。

11、件加工成A 产品尚需投入17 万元 。
A 产品 207年 12 月 31 日的市场价格为每件28.7 万元 ， 估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2 万元 。
该配件此前未计提存货跌价准备 ， 甲公司207年 12 月 31日该配件应计提的存货跌价准备为（） 。
A.0C.150万元B.30 万元D.200 万元参考答案： C答案解析：配件是用于生产A 产品的 ， 所以应先计算A 产品是否减值 。
单件A 产品的成本 12+17 29（万元） ， 单件 A 产品的可变现净值28.7 1.2 27.5 （万元） ， A 产品减值 。
所以配件应按照成本与可变现净值孰低计量 ， 单件配件的成本为12 万元 ， 单件配件的可变现净 。

12、值 28.7 17 1.2 10.5 （万元） ， 单件配件应计提跌价准备 12 10.5 1.5 （万元） ， 所以 100 件配件应计提跌价准备 1001.5 150（万元） 。
12、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中 ， 正确的有（） 。
A. 可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B. 取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本C. 可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量D. 可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本E. 以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益参考答案： ABE答案解析：选项 C ， 可供出售金额资产期末采用公允价值计量；选项 D ， 可供出 。

13、售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益 。
13、下列各项中 ， 不应计入管理费用的是（） 。
A. 发生的排污费B. 发生的矿产资源补偿费C. 管理部门固定资产报废净损失D. 发生的业务招待费参考答案： C答案解析：选项C应计入营业外支出 。
14、甲公司将两辆大型运输车辆与A 公司的一台生产设备相:)， 另支付补价l0 万元 。
在 :)日 ， 甲公司用于:) 的两辆运输车辆账面原价为l40 万元 ， 累计折旧为25 万元 ， 公允价值为l30 万元； A 公司用于 :) 的生产设备账面原价为300 万元 ， 累计折旧为l75 万元 ， 公允价值为 l40 万元 。
该非货币性资产 :) 具有商业实质 。
假定不考虑相关税费 ，。

14、甲公司对该非货币性资产 :) 应确认的收益为（） 。
A 0C 10 万元B5 万元D 15 万元参考答案： D答案解析：甲公司对非货币性资产:)应确认的收益130（ 140 25） 15（万元） 。
15、甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算 ， 按月计算汇兑损益 。
5 月 20 日对外销售产品发生应收账款500 万欧元 ， 当日的市场汇率为l 欧元 =10 30 人民币元 。
5 月 31日的市场汇率为1 欧元 =10 28 人民币元； 6 月 1 日的市场汇率为1 欧元 = 1032 人民币元；6 月 30 日的市场汇率为l 欧元 =10 35 人民币元 。
7 月 l0 日收到该应收账款 ， 当日市场汇率 。

15、为 l 欧元 =10 34 人民币元 。
该应收账款6 月份应当确认的汇兑收益为（） 。
A l0 万元B 15 万元C 25 万元D 35 万元参考答案：D答案解析： 6 月份应收账款应确认的汇兑收益500（10.35 10.28 ） 35（万元） 。
16、在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中 ， 属于资产负债表日后调整事项的有（） 。
A. 发现报告年度财务报表存在严重舞弊B. 发现报告年度会计处理存在重大差错C. 国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策D. 发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据E. 为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而 。

16、发行巨额公司债券参考答案： ABD17、下列各项中 ， 应计入营业外收入的是（A非货币性资产 :) 利得C出租无形资产取得的收入） 。
B处置长期股权投资产生的收益D处置投资性房地产取得的收入参考答案： A答案解析：选项B 应计入投资收益 ， 选项C、D 均应计入其他业务收入 。
18、下列各项与存货相关的费用中 ， 应计入存货成本的有（A. 材料采购过程中发生的保险费B. 材料入库前发生的挑选整理费） 。
C. 材料入库后发生的储存费用D. 材料采购过程中发生的装卸费用E. 材料采购过程中发生的运输费用参考答案： ABDE答案解析：选项C应计入管理费用 。
19、甲公司 207年 12 月 31 日库存配件100 套 ，。

17、每套配件的账面成本为12 万元 ， 市场价格为 10 万元 。
该批配件可用于加工100 件 A 产品 ， 将每套配件加工成A 产品尚需投入17 万元 。
A 产品 207年 12 月 31 日的市场价格为每件28.7 万元 ， 估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2 万元 。
该配件此前未计提存货跌价准备 ， 甲公司207年 12 月 31日该配件应计提的存货跌价准备为（） 。
A.0C.150万元B.30 万元D.200 万元参考答案： C答案解析：配件是用于生产A 产品的 ， 所以应先计算A 产品是否减值 。
单件A 产品的成本 12+17 29（万元） ， 单件 A 产品的可变现净值28.7 1.2 27.5 （万元 。

【税法|注册会计师考试《税法》：所得税纳税申报代理每日一练(】18、） ， A 产品减值 。
所以配件应按照成本与可变现净值孰低计量 ， 单件配件的成本为12 万元 ， 单件配件的可变现净值 28.7 17 1.2 10.5 （万元） ， 单件配件应计提跌价准备 12 10.5 1.5 （万元） ， 所以 100 件配件应计提跌价准备1001.5 150（万元） 。
20、甲公司为增值税一般纳税人 ， 适用的增值税税率为17 。
甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450 万元进行债务重组 。
根据协议 ， 甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清 。
甲公司已将用于抵债的产品发出 ， 并开出增值税专用发票 。
甲公司用于抵债产品的账面余额为300 万元 ， 已计提的存货跌价准备为30 万元 ， 公允价值（计税价格）为350 万元 。
甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（） 。
A 40 5 万元B 100 万元C 120 5 万元D 1 80 万元参考答案： A答案解析：甲公司债务重组应确认的重组利得450 3503501740.5 （万元 。

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