【基层|基层反映：浅析预付卡资金池的涉税风险】1、基层反映：浅析预付卡资金池的涉税风险今天 ， 的小编为大家整理了一篇关于基层反映：浅析预付卡资金池的涉税风 险范文 ， 供大家在撰写基层反映、社情民意或问题转报时参考使用！正文如下： 2016 年 8月 18 日国家税务总局发布关于营改增试点若干征管问题的公告 （国家税务总局公告 2016年第 53号） ， 其中第三、四条规定：售卡方销售预付卡 时 ， 预收资金不缴纳增值税 ， 不得向购卡人、充值人开具增值税专用发票 ， 可开具 增值税普通发票 ， 并对开具项目进行详细规范 。
根据会计准则相关规定 ， 企业在销售商品满足以下五个条件后 ， 应该及时予以 确认收入：一是企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；二是企业 既没 。

2、有保留通常与所有权相联系的继续管理权 ， 也没有对已售出的商品实施有效控 制；第三是收入的金额能够可靠计量；四是相关经济利益很可能流入企业；五是相 关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 。
在 53 号文表述中 ， 明确销售预付卡收入属于预收资金 。
因此购卡企业在购买 预付卡时 ， 即便取得了售卡方开具的增值税普通发票 ， 如果未发生实际消费 ， 按照 权责发生制原则 ， 这部分支出不应进行所得税税前扣除 ， 以防止企业按照调整结算 时间点 ， 故意延时、滞后确认收入 ， 调节利润 ， 导致企业所得税不能准确征收 ， 给 国家税收造成损失 。
售卡企业售卡开具增值税普通发票 ， 不再确认增值税收入 ， 应 该在实际发出商品时确认增值税收入和所得税收入 ，。

3、使两者纳税义务发生时间一致 。
同时 ， 使用购物卡消费 ， 持卡人不能取得增值税发票 ， 实现收入与开票的时间性差 异和持有方 - 售卡方主体差异 ， 导致企业所得税准确核算收入的难度加大 。
如果售卡方同时是销售方 ， 是否需视同其销售了商品或服务 ， 需要缴纳增值税 。
预收的资金需明确视同销售商品或服务；若只要售卡方未提供商品或服务 ， 是否可 以一直不需缴纳增值税？若是 ， 则售卡方在实际销售商品时 ， 因不能向持卡人开票 发票 ， 也不需要对自身开具发票 ， 企业如果将其作为未销售商品或未提供服务处理 ，会产生涉税风险 。
如果售卡方仅是结算机构 ， 本身不可能销售商品也未提供服务 ， 向售卡方征增 值税不符合条例 。
售卡方从销售方取得的增值税发 。

4、票表面上看是不缴纳增值税的凭 证 ， 实质是不缴纳企业所得税的依据 。
同上 ， 持卡人在多长时间内未消费的预存资 金 ， 售卡方需要缴纳所得税 ， 也需要明确规范：先缴纳了所得税的支付卡事后消费 且取得相关发票的 ， 可以抵减当期应纳税所得额 。
否则 ， 售卡方取得的、一直未消 费的资金 ， 同样存在既不需要缴纳增值税 ， 又不需要缴纳所得税的风险 。
预付卡使用过程中 ， 形成的部分资金沉淀需要关注 。
当预付卡剩余金额很小时 ，部分持卡人可能不再用于消费 ， 或者部分持卡人因为手中预付卡长期闲置或者其他 原因形成资金沉淀 。
资金实质属于持卡人的坏账 ， 对于发卡企业而言应确认营业外 收入而在预收（应付）科目长期挂账 ， 沉淀资金有明显影响企业年度利润的可能 ， 需要对提供预付卡业务企业的预收部分资金加强管理 ， 控制风险 ， 压缩预付卡资金 池堰塞湖规模 。
。

稿源：(未知)

【傻大方】网址：/a/2021/0820/0023836583.html

标题：基层|基层反映：浅析预付卡资金池的涉税风险