近期 ， 成品油消费税的连续上升必然会减少消费者对成品油的消费 ， 需求的降低也必然会引起商品供给的相应下降 ， 进而影响产业结构 。
消费税的产业结构效应如图3所示 。
（二）产业结构视角下消费税存在的问题 现行消费税在调节收入分配 ， 增加财政收入 ， 提倡环境保护等方面取得了一定成效 。
基于产业结构视角分析 ， 我国现行的消费税仍存在诸多问题 。
我国目前的消费税在引导产业结构由“三高”产业向节能、 。

7、环保产业转变的力度不足 ， 资源型、能耗型税目过于局限 ， 税率设计以及价内计税不够合理 ， 征税环节有待改进等问题 。
（1）消费税缺位问题凸显 ， 征税范围不合理 。
现行消费税税目涵盖高能耗品（小汽车、摩托车和游艇） ， 不可再生资源税目（实木地板、木制一次性筷子和成品油） ， 限制性消费品税目（鞭炮焰火、烟、酒）等 ， 对以上商品课税均能起到调整产业结构的效果 。
然而 ， 对于重金属行业、电力、化工及冶炼工业等缺乏管制 。
对于高污染的塑料包装、电池、含磷洗涤用品等也未纳入征税范围 。
消费税税制在以上产业方面的缺位问题 ， 严重阻碍了产业结构升级的进程 。
在产业结构转型过程中 ， 消费税起着“催化剂”的作用 ， 处于重要位置 。
（2）消费税乱位问题 。

8、严重 ， 税率设计亟需改进 。
在税率设计方面 ， 消费税存在明显的乱位问题 。
不可再生资源的适用税率偏低 ， 远不能达到限制消费 ， 调整产业结构的目标 。
对于实木地板和木质一次性筷子征收5%的消费税 ， 几乎起不到限制性效果 。
成品油消费税虽三次上调 ， 适逢油价下跌 ， 在引导消费行为方面也未能取得明显成效 。
过低的消费税税率 ， 在产业结构升级进程中未免显得力不从心 。
各种高能耗品之间的税率设计有失公平 。
对于小汽车的税率根据气缸容量征收1%到40%的消费税 ， 而高能耗的游艇税率仅为10% ， 私人飞机却不征消费税 ， 相比较而言 ， 消费税着实缺乏公平性 。
同时 ， 对于节能环保的高能效产品消费税也缺乏适当的优惠政策 。
虽然消费税税率已历经多次调整 ， 但 。

9、从产业结构转型角度考虑 ， 我国消费税乱位问题凸出 ， 税率设计仍然不合理 ， 优化消费税税率存在较大空间 。
（3）征税环节单一 ， 易造成税收漏洞 。
消费税选择在产制环节（生产、委托加工、进口）征收 ， 征收环节单一 。
与增值税征收方式相比 ， 缺乏上下游链条的监督和制约 ， 单一的征收环节给偷、逃税款等行为提供了机会 。
如部分企业会利用转移定价的方式 ， 肆意降低售价 ， 减少税基 ， 达到偷逃税款的目的 。
在零售环节 ， 除金银首饰以及烟、酒的定额税以外 ， 便不再征收消费税 ， 这也给诸多企业提供了可趁之机 ， 如经营消费税课税商品的企业在国内设立零售商店而不开设工厂 ， 这样我国就不会对其征收消费税 。
征税环节的漏洞使得大量税款流失 ， 受国家管制的高耗能、 。

10、高污染产业由于逃避了税款 ， 而获得了继续生存的机会 ， 那么 ， 消费税在促进产业结构升级方面设有发挥其应有效用 。
（4）价内计税方式不科学 。
现行消费税采用价内计税的方法 ， 该种征收方式的运用 ， 使得消费者对自己承担的税负不明晰 。
税负由生产者代缴 ， 消费者会产生税负由生产者承担的错误认识 ， 降低了消费税的透明度 。
如果消费者不清楚自己的消费中包含多少税负 ， 那么税率的变化在引导消费者行为方面便起不到应有的效果 。
消费税的基本目标之一就是通过引导消费来调整产业结构 ， 价内计税的方法大大降低了消费税转变消费行为的作用 ， 对产业结构转型也会产生一定的阻碍 ， 与设置消费税的目的相悖 。
三、产业结构视角下深化消费税改革思路与建议 （一 。

11、）合理调整消费税征税范围 （1）增设一些高耗能、高排放、高污染产品和行为的税目 。
为了进一步促进产业结构升级与资源节约 ， 更多的“三高”产品税目应并入消费税的征税范围 。
具体包括煤炭制品、不可降解的一次性用品、含磷洗涤用品、电池以及各种其他污染性产品等等 。
目前第二产业中的钢铁工业、重金属工业、化学工业、冶炼工业等“三高”产业在大量消耗能源的同时对环境造成了严重的污染 ， 甚至直接影响了人类的健康 。

稿源：(未知)

【傻大方】网址：/a/2021/0821/0023864784.html

标题：基于|基于产业结构的消费税改革探讨( 二 )