1、 内部控制及其评价内部控制及其评价 第一节第一节 概概 述述 一、内部控制的产生与发展一、内部控制的产生与发展 主要原因：1、企业内部管理的压力 2、外部审计开展的推动 二、内部控制的概念二、内部控制的概念 会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与 指被审单位为了保证业务活动的有效进行 ， 保护财 产的安全和完整 ， 防止、发现、纠正错误与舞弊 ， 保证 程序 三、内部控制目标三、内部控制目标 1、保证业务活动按照适当的授权进行 2、保证所有交易和事项以正确的金额在恰当的会计 期间及时记录于适当的账户 ， 使会计报表的编制 符合会计准则的相关要求 3、保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权 4、保 。

2、证账面资产与实存资产定期核对相符 第二节第二节 内部控制的内容与形式内部控制的内容与形式 一、内部控制的内容（要素）一、内部控制的内容（要素） 内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序 （一）控制环境 指对企业控制的建立和实施有重大影响的因素的统称 1、经营管理的观念、方式和风格 2、组织结构 3、董事会 4、授权和分配责任的方法 5、管理控制方法 6、内部审计 7、人事政策和实务 8、外部影响 （二）会计系统 指企业为了汇总、分析、分类、记录、报告企业 交易 ， 并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方 法和记录 有效的会计系统应包括： 1、确认并记录所有真实的交易 2、及时且充分详细地描述交 。

3、易 ， 以便在会计报表 上对交易作适当的分类 3、计量交易的价值 ， 以便在会计报表上记录其 适当的货币价值 4、确认交易发生的期间 ， 以便将交易记录在适当 的会计期间 5、在会计报表中适当地表达交易和披露相关事项 （三）控制程序 1、交易授权 2、职责划分 不相容职务：指集中于一人办理时 ， 发生差错或 4、资产接触与记录控制 舞弊的可能性就会增加的两项或几项职务 3、凭证与记录控制 5、独立稽核 二、内部控制的形式（分类）二、内部控制的形式（分类） （一）按控制内容 环境控制：基础控制 业务控制：应用控制 （二）按控制目的 会计控制 管理控制 （三）按控制对象 财产物资控制 会计资料控制 财务收支控制。

4、经营决策控制 经济效益控制 经营目标控制 （四）按控制方式 预防性控制 察觉性控制 （五）按控制地位 主导性控制 补偿性控制 第三节第三节 内部控制的重要性及局限性内部控制的重要性及局限性 一、内部控制的重要性一、内部控制的重要性 （一）对管理当局的重要性 1、保证国家的方针、政策和财经法规在企业内部的 2、保证企业内部经营决策和规章制度的正确落实 3、保证会计资料的真实性和正确正确性 贯彻执行 4、保证财务活动和合法性和有效性 5、维护财产物资的安全性和完整性 6、保证各项经营活动的正常、有效进行 （二）对审计人员的重要性 1、有利于设计恰当的审计程序 ， 编制合理的审计计 划 ， 利用合适的内部审 。

5、计 ， 提高审计工作效率 2、有利于确定对审计计划和审计程序的执行与实施 程度 ， 保证审计测试质量 3、有利于均衡审计工作 ， 保持应有的职业谨慎 ， 合 理运用专业判断 ， 降低审计风险 二、内部控制的局限性二、内部控制的局限性 （一）设计和运行受制于成本效益原则 （二）一般仅针对常规业务而设计 （三）可能因执行人的粗心大意、精力分散、判断 失误以及对指令的误解而失效 （四）可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效 （五）可能因执行人滥用职权或屈从于外部压力而失效 （六）可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或 失效 第四节第四节 内部控制的了解与描述内部控制的了解与描述 一、内部控制的了解一、内部控制的了解 设 。

【内部控制及其评价--内部控制的产生与发展ppt|内部控制及其评价--内部控制的产生与发展(ppt 15)】6、计 运行 （一）了解的方法 1、利用以往的审计经验 2、查阅有关部门的规章制度 3、实施一定的审计程序 （二）对内部审计的关注和利用 1、独立性 2、经验和能力 3、内部审计程序的性质、时间和范围 4、所获取审计证据的充分性和适当性 5、内部审计工作受重视程度 二、内部控制的描述方法二、内部控制的描述方法 （一）文字叙述法（书面说明法） （二）调查问卷法（内部控制问卷法、调查表法） （三）流程图法 关键：设计内部控制调查表 现状流程图 评价流程图 第五节第五节 内部控制评价及其应用内部控制评价及其应用 一、评价一、评价 （一）健全性 1、确定评价模式 2、调查现状 3、作出评价 （二）有效性进行符合性测试 1、确定符合性测试的内容与数量 2、进行测试 3、作出评价 二、评价应用二、评价应用 （一）意义 （二）基础审计程序 1、准备阶段 2、实施阶段 确定采取内部控制评价基础审计是否恰当 3、终结阶段 健全性评价 有效性评价 实质性审计 本章小结；本章小结； 概念： 内部控制 不相容职务 关键控制点 1、内部控制的内容（要素） 2、内部控制按控制内容、控制目的、控制对象的分类 3、内部控制的局限性 4、内部控制的描述方式 5、内部控制的评价内容。

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