(1) 4个行业新增固定资产加速折旧106号文规定：对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产 ， 可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法 。
(2) 4个行业小微企业新增不超百万元设备一次扣除对上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备 ， 单位价值不超过100万元的 ， 允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除 ， 不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的 ， 可由企业选择缩短折旧 。

13、年限或采取加速折旧的方法 。
上述10个行业小微企业加速折旧的仪器、设备范围 ， 是研发和生产经营共用 。
下面其他行业的优惠 ， 仅限于专门用于研发的仪器和设备 。
对10大行业小微企业的优惠 ， 比其他行业力度更大 。
(三)所有行业的加速折旧75号文 ， 还规定了适用所有行业的加速折旧优惠 。
1、新增不超百万元研发专用仪器设备一次扣除对所有行业企业 2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备 ， 单位价值不超过100万元的 ， 允许一次性计入当期成本费用 ， 在计算应纳税所得额时扣除 ， 不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的 ， 可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法 。
2、单位价值不超过 5000元的固定资产一次扣除对所有行业 。

14、企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产 ， 允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除 ， 不再分年度计算折旧 。
(四)加速折旧优惠力度的限制规定上述优惠政策 ， 除一次性扣除的外 ， 缩短折旧年限的 ， 最低折旧年限不得低于企业所得税 法实施条例第六十条规定折旧年限的 60%采取加速折旧方法的 ， 可采取双倍余额递减法或者年数总和法 。
（五）如何界定10大行业和研发的仪器设备10大行业如何界定？什么是用于研发的仪器设备？国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第64号 ， 以下简称64号公告）、国家税务总局关于进一步完善固定资产加 速折旧企业所得税政策有关问题的公告（ 。

15、国家税务总局公告 2015年第68号 ， 以下简称68号公告）对上述问题 ， 做出具体规定 ， 解决了纳税人的操作问题 。
享受优惠的10个行业企业是指以上述行业业务为主营业务 ， 其固定资产投入使用当年的主营业务收入占企业收入总额50% （不含）以上的企业 。
所称收入总额 ， 是指 企业所得税法第六条规定的收入总额 。
用于研发活动的仪器、设备范围口径 ， 按照国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知（国税发2008116号）或科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理工作指引的通知（国科发火2008362号）规定执行 。
小型微利企业 ， 是指 企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业 。
。

16、四、研发用固定资产加速折旧和加计扣除（一）用于研发的固定资产 ， 有加速折旧和加计扣除叠加的问题 ， 这又如何处理?根据税法规定 ， 纳税人的研究开发费用 ， 未形成无形资产计入当期损益的 ， 在按照规定据实扣除的基础上 ， 按照研究开发费用的50%；口计扣除 。
根据关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税（2015）119号）的规定 ， 研发费用包括用于研发活动的仪器、设备的折旧费 。
（二）这样 ， 问题就来了 ， 用于研发的仪器设备 ， 如果选择加速折旧 ， 能否或者如何进 行加计扣除呢？国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第97号 ， 以下简称97号公告）规定：“企业用于研发活 。

17、动的仪器、设备 ， 符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的 ， 在享受研发费用税前加计扣除时 ， 就已经进行会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除 ， 但不得超过按税法规定计算的金额 。
”根据上述规定 ， 加速折旧和加计扣除 ， 可以同时享受 。
但是又规定 ， 就已经进行会计处理计算的折旧、费用部分加计扣除 。
具体如何理解呢？假定会计对研发仪器设备白直线法折旧一年是100万 ， 税法加速折旧 ， 税前可以扣除120万 ， 则可以加计扣除 50万 ， 实际扣除150万 。
不能加计扣除 60万 ， 合 计扣除180万 。
如果会计也选择加速折旧 ， 会计记载的折旧额也是120万 ， 则可以加计扣除的金额是60万 ， 实际扣除180万 。

稿源：(未知)

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标题：税法|税法关于固定资产折旧的规定( 三 )