具体涵义是指由于理论上应退的税（即免、抵、退税额）是根据出口货物的离岸价格计算出来的 ， 但退税只退还了其中的一部分 ， 而没有退还的那一部分就是出口免征的税款和已经抵顶内销的那部分进项税额 ， 即免抵税额 。
所以 ， 免抵税额等于“免、抵、退税额”减去已经实际退还给企业的增值税税额 。
需要注意的是 ， 根据财税200525号文件规定 ， 自2005年1月1日起 ， 经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围 ， 分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附 。

8、加 。
【例题简答题】某市一生产企业（具有出口经营权）当月外购原材料取得增值税专用发票注明支付不含税价款100万元 ， 其中30万元为内销产品耗用 ， 70万元为出口产品耗用 。
当月内销货物不含税销售额50万元 ， 当月外销货物出口离岸价120万元 。
增值税征税率17 ， 出口退税率为13 。
请计算该企业当期应纳（或应退）的增值税以及当期应纳的城市维护建设税和教育费附加 。
【答案】“免、抵、退”方法下的退税计算：剔：当期免抵退税不得免征和抵扣税额120（1713）4.8（万元）抵：当期应纳税额5017（174.8）3.7（万元）度：免抵退税额1201315.6（万元）定：3.7万元15.6万元所以 ， 当期应退税额3.7（万 。

9、元）尾调：当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额15.63.711.9（万元）企业会计处理如下：主营业务成本借 方贷 方4.80应交税费应交增值税借 方贷 方进项税额出口抵减内销产品应纳税额销项税额进项税额转出出口退税1711.908.5（5017%）4.8015.60（含11.90；3.70）其他应收款应收出口退税款借 方贷 方3.70当期应纳城市维护建设税11.970.83（万元）当期应纳教育费附加11.930.36（万元） 。
（五）代理增值税申报操作规范（掌握）1.增值税一般纳税人申报资料采用电子信息采集系统的增值税一般纳税人 ， 应提供的必报资料包括：（1）增值税纳税申报表（适用于增值税一般 。

10、纳税人）及其增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）和固定资产进项税额抵扣情况表 。
（新增）（2）使用防伪税控系统的纳税人 ， 必须报送记录当期纳税信息的IC卡（明细数据备份在软盘上的纳税人 ， 还须报送备份数据软盘）、增值税专用发票存根联明细表及增值税专用发票抵扣联明细表；（3）资产负债表和损益表；（4）成品油购销存情况明细表（仅针对于成品油零售业务的纳税人填报）；（5）主管税务机关规定的其他必报资料 。
2.小规模纳税人申报资料（了解）注册税务师在编制纳税申报表时 ， 应按以下规范操作：（1）核查销售原始凭证及相关账户 ， 稽核销售货物、应税劳务和视同销售的收入 。
（2）对于有经营免税项目或有混合销售、兼营非应 。

11、税劳务的 ， 应通过核查原始凭证及核算过程 ， 正确区分征免税项目及非应税项目的销售收入 ， 将免税销售额和非应税劳务销售额分离出来 。
（3）核查“应交税费应交增值税”明细账 ， 将含税收入换算成不含税销售额乘以征收率计算出当期应纳税额 。
3.生产企业“免、抵、退”税申报（1）申报程序生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上作销售后 ， 先向主管征税机关的征税部门或岗位（以下简称征税部门）办理增值税纳税和免、抵税申报 ， 并向主管征税机关的退税部门或岗位（以下简称退税部门）办理退税申报 。
退税申报期为每月115日（逢节假日顺延） 。
（2）申报资料增值税的征收与退税实行两条线管理 ， 税款征收由税务机关征收部门负责 ， 出口退税则 。

12、由税务机关的出口退税部门管理 。
生产企业向征税机关的征税部门办理增值税纳税及免、抵、退税申报以及向征税机关的退税部门办理“免、抵、退”税申报时 ， 应提供的凭证资料如下表所示：环节报送资料备注征税部门（1）增值税纳税申报表及其规定的附表（2）退税部门确认的上期生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表（3）税务机关要求的其他资料退税部门（1）生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表（2）生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表（3）经征税部门审核签章的当期增值税纳税申报表（4）涉及进料加工业务报送资料生产企业进料加工登记申报表生产企业进料加工进口料件申报明细表生产企业进料加工海关登记手册核销申请表生产企业进 。

稿源：(未知)

【傻大方】网址：/a/2021/0621/0022536144.html

标题：货物|货物和劳务税纳税申报和纳税审核之四( 二 )