（3）贸易公司最迟应在增值税专用发票开具之日起90日内（注：此为当时的政策规定 ， 按目前最新规定 ， 应为180日内）办妥上述各项手续 ， 并到主管税务机关进行认证才能保证此项业务的进项税额可以抵扣 。
【例题2简答题】增值税一般纳税人丢失外购货物取得的增值税专用发票 ， 有下列三种情况：（1）同时丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联；（2）只丢失已开具专用发票的抵扣联；（3）只丢失已开具 。

25、专用发票的发票联 。
问题：针对上述三种情况 ， 如何处理才能符合增值税进项税额的抵扣规定 。
（2009年）【答案】（1）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联 ， 如果丢失前已认证相符的 ， 购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单 ， 经购买方主管税务机审核同意后 ， 可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的 ， 购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证 ， 认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单 ， 经购买方主管税务机关审核同意后 ， 可作为增值税进项税额的抵扣凭证 。

26、 。
（2）一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联 ， 如果丢失前已认证相符的 ， 可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的 ， 可使用专用发票发票联到主管税务机关认证 ， 专用发票发票联复印件留存备查：（3）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联 ， 可将专用发票抵扣联作为记账凭证 ， 专用发票抵扣联复印件留存备查 。
二、增值税纳税审核（一）增值税一般纳税人的纳税审核1.征税范围的审核（1）应税货物范围的审核要点：审核企业是否所有应税货物的销售都申报并缴纳了增值税；审核征收消费税、资源税的货物销售是否没有申报增值税 。
（2）应税劳务范围的审核要点：审核企业有无将加工、修理修配同其他劳务相混淆不申报增值税；审核企业 。

27、受托加工的货物是否符合受托加工条件 。
（3）进口货物范围的审核要点：审核进口的应税货物是否全部申报了增值税；审核从境内保税地购进的应税货物是否申报了增值税 。
（4）出口货物范围的审核要点：审核纳税人出口不适用零税率的货物是否依法纳税 。
2.销项税额的审核（重点掌握）销项税额的计算要素有销售额与适用税率 。
销项税额的审核是增值税审核的首要环节 ， 需要重点把握基本的审核操作要点 。
（1）销售额审核要点销售收入结算方式的审核要点结算方式纳税义务发生时间审核要点审核方法典型问题赊销、分期收款书面合同约定的收款日期的当天 ， 无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的 ， 为货物发出的当天企业产品赊销业务是否属实合同规定的 。

28、货款结算到期日的账务处理是否正确有无购销双方没有签订购销合同或合同中没有约定付款日期 ， 在货物发出时没有按规定缴纳增值税的情况审核合同文本审核“其他应付款”、“预收账款”、“待处理财产损溢”等账户 ， 核实有无将收到的货款长期挂账的问题非此类结算方式因收不到款项而伪造合同应确认而不确认收入将收入确认时间滞后预收货款货物发出的当天 ， 但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物 ， 为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天企业发出货物的账务处理是否正确采取预收款方式生产销售大型机械设备等生产工期超过12个月的 ， 是否在收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天按规定缴纳增值税有无在发出货 。

29、物时不作账务处理 ， 或只作货物减少的有关账务处理 ， 而不及时结转货物的销售收入的问题有无在分批发货的情况下 ， 每批货物发出时不及时结转收入而等到全部货物发出时再结转销售的问题核实“库存商品”、“库存商品”明细账 ， 查实记账凭证及账务处理是否正确审查“预收账款”或“应收账款”明细账 ， 核实有无滞后实现收入、不如期纳税的问题只结转成本而不确认收入将收入长期在往来账户挂账托收承付、委托银行收款发出货物并办妥托收手续的当天企业有无货物已发出 ， 并向银行办妥了货物托收手续后仍不作销货处理的情况以季末或年末发出商品备查簿为中心 ， 查核商品发运记录资料 ， 审查企业提供的购销合同 ， 结合银行结算凭证回单联及发票开具日期 ， 对照产品（商品）销售收入明细账等 ， 查明是否有不及时结转销售收入而延误收入的入账时间的情况将收入确认时间滞后【提示】自2009年1月1日起 ， 先开具发票的 ， 纳税义务发生时间为开具发票的当天 。

稿源：(未知)

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标题：货物|货物和劳务税纳税申报和纳税审核之四( 五 )