40、定资产收益 80000 经营活动产生的现金流量净额 26095000六、综合题1甲企业原材料采用计划成本核算 。
2009年9月30日“材料采购”账户期末借方余额为20000元 ， “原材料”账户余额为30000元 ， “材料成本差异”账户有贷方余额1500元 。
假定上列各账户余额均为B材料的余额 ， B材料的计划成本为每公斤10元 。
10月份B材料的采购和收发业务如下（增值税略）：（1）10月8日 ， 采购1000公斤 ， 成本10500元 ， 当日全部验收入库 。
(2) 10月10日 ， 上月末付款的在途材料全部到达并验收入库 ， 共1800公斤 。
(3) 10月15日采购800公斤 ， 成本9600元以商业汇票结算 ， 材料尚未到达 。
(4 。

41、) 10月22日采购600公斤验收入库 ， 成本5400元已由银行转账支付 。
(5) 本月基本生产车间领用2500公斤 ， 均用于产品生产 。
要求：（1）计算B材料本月的下列指标： 期初库存与本月入库材料的成本差异总额（注明节约或超支） 材料成本差异率 发出材料的实际成本 期末结存材料的实际成本（2）对本月8日、10日发生的业务编制会计分录；（3）结转本月生产领用B材料应负担的成本差异 。
参考答案：（1）计算B材料本月的下列指标： 期初库存与本月入库材料的成本差异总额（注明节约或超支）-1500+500+2000+1600-600=2000元（超支差） 材料成本差异率材料成本差异率=2000（30000+1 。

42、0000+18000+8000+6000）100%=2.78% 发出材料的实际成本发出材料的实际成本=250010+2500102.78%=25295元 期末结存材料的实际成本结存材料的计划成本=（3000+1000+1800+800+600-2500）10=47000结存的实际成本=47000+470002.78%=48306.6（2）对本月8日、10日发生的业务编制会计分录；8日：借：原材料 18000材料成本差异 2000贷：材料采购 2000010日：借：原材料 18000材料成本差异 500贷：材料采购 10500（3）结转本月生产领用B材料应负担的成本差异 。
借：生产成本 295贷： 。

43、材料成本差异 29522008年1月3日 ， D公司采用分期收款方式向乙公司销售大型设备一套 ， 合同约定销售价格为200万 ， 分4年于每年12月31日等额收取 。
该大型设备成本为150万 。
现销方式下 ， 该设备的销售价格为170万 。
增值税率17 ， 增值税额于销售设备时全额收现 ， 实际利率或折现率为6% 。
要求：（1）编制2008年1月3日销售设备时的有关会计分录；（2）计算该项设备分期收款销售各期实现的融资收益并填入表中；（3）根据上表计算的结果 ， 编制2008年12月31日收取货款及确认已实现融资收益的会计分录 。
参考答案：（1）编制2008年1月3日销售设备时的有关会计分录；借：长期应收款 2000000银行存款 。

44、 340000贷：主营业务收入 1700000应交税费增值税（销项）340000未确认融资收益 300000同时结转销售成本：借：主营业务成本 1500000贷：库存商品 1500000（2）计算该项设备分期收款销售各期实现的融资收益并填入表中；期数各期收款（1）确认融资收入（2）=上期（4）6%收回价款（本金）（3）=（1）-（2）摊余金额（4）=上期（4）-本期（3）170000015000001020003980001302000250000078120421880880120350000052807.2447192.8432927.2450000067072.8432927.20合计2 。

45、0000003000001700000（3）根据上表计算的结果 ， 编制2008年12月31日收取货款及确认已实现融资收益的会计分录 。
借：银行存款 500000 贷：长期应收款 500000 同时：贷：未实现融资收益 102000贷：财务费用 10200032008年 A公司实现税前利润100万元 。
经查 ， 本年度确认的收支中 ， 有购买国债的利息收入5万元 ， 支付罚金1万元；去年底投入使用的一项设备 ， 原价20万元 ， 本年度利润表中列支年折旧费10万元 ， 按税法规定应列支的年折旧额为8万元 。
公司所得税率为25% ， 采用资产负债表债务法核算 ， “递延所得税资产”与“递延所得税负债”账户的年初余额均为0 。
假设该公司当年 。

46、无其他纳税调整事项 。
要求：（1）计算A公司本年末固定资产的账面价值、计税基础与暂时性差异 ， 指出暂时性差异的类型；（2）计算A公司本年的递延所得税资产或递延所得税负债；（3）计算A公司本年的纳税所得额与应交所得税；（4）2008年1-11月A公司已预交所得税20万元 ， 编制公司本年末核算应交所得税的会计分录 。
参考答案：（1）计算A公司本年末固定资产的账面价值、计税基础与暂时性差异 ， 指出暂时性差异的类型；账面价值=20-10=10万计税基础=20-8=12万由于资产账面价值计税基础 ， 产生可抵扣暂时性差异2万元（2）计算A公司本年的递延所得税资产或递延所得税负债；由于产生可抵扣暂时性差异20000元 ，。

稿源：(未知)

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标题：中级财务会计|度最新广播电视大学（电大）期末考试第一学期“开放专科”期末考试《中级财务会计》模拟试题（一）及答案( 七 )