1、本讲学习内容本讲学习内容 货币资金货币资金 应收及预付款项应收及预付款项 货币资金概述货币资金概述 是指企业中以货币形态存在的资产 。
是指企业中以货币形态存在的资产 。
存放财会部门由出纳人员保管 存放银行或其他金融机构可随时支取 按照存放地点按照存放地点 和用途划分和用途划分 可以使用现金的范围可以使用现金的范围 职工工资、津贴；职工工资、津贴； 个人劳务报酬；个人劳务报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等 各种资金；各种资金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 。

2、； 向个人收购农副产品和其他物资的款项；向个人收购农副产品和其他物资的款项； 出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费； 银行规定结算起点（银行规定结算起点（1000元人民币元人民币）以下的零星支出 。
）以下的零星支出 。
企业与企业之间的经济往来除上述规定企业与企业之间的经济往来除上述规定 外 ， 应当通过开户银行进行转账结算 。
外 ， 应当通过开户银行进行转账结算 。
不准坐支现金不准坐支现金 企业的现金收入应及时送存银行 。
企业的现金收入应及时送存银行 。
：企业将收入的现金直接用于：企业将收入的现金直接用于 支付支出 ， 以现金净额入账 。
支付支出 ， 以现金净额入账 。
库存现金的核算库存现金的核 。

3、算 举例：企业销售产品获得货款举例：企业销售产品获得货款3,000元 ， 会元 ， 会 计分录如下：计分录如下： 举例：企业出售废旧材料收入现金举例：企业出售废旧材料收入现金500元 ， 元 ，会计分录如下：会计分录如下： 现金的核算现金的核算 举例：企业收到一笔现金捐赠举例：企业收到一笔现金捐赠10 000元 ， 会元 ， 会 计分录如下：计分录如下： 现金的核算现金的核算 根据新会计准则 ， 现金捐赠不计入根据新会计准则 ， 现金捐赠不计入“资本公积资本公积” ， 而 ， 而 是计入是计入“营业外收入营业外收入” 。
举例：企业从开户银行提取现金举例：企业从开户银行提取现金10,900元 ， 元 ，会计分录如下：会计分录如下： 现 。

4、金的核算现金的核算 举例：企业以现金举例：企业以现金4,800元发放上月职工工元发放上月职工工 资 ， 会计分录如下：资 ， 会计分录如下： 现金的核算现金的核算 举例：总经理办公室凭餐费发票报销业务举例：总经理办公室凭餐费发票报销业务 招待费招待费500元 ， 根据发票编制会计分录如下：元 ， 根据发票编制会计分录如下： 现金的核算现金的核算 现金的清查现金的清查 现金清查是指对库存现金的盘点和核对 ， 包括出现金清查是指对库存现金的盘点和核对 ， 包括出 纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小 组进行的定期或不定期的现金盘点、核对 。
组进行的定期或不定期的现金盘点、核对 。

5、 。
如果账款不符 ， 应将短款或长款计入如果账款不符 ， 应将短款或长款计入“待处理财待处理财 产损溢产损溢”科目 ， 弄清原因后 ， 再从该账户转入其科目 ， 弄清原因后 ， 再从该账户转入其 他相关账户：他相关账户： 属于记账错误的 ， 应及时予以更正； 对于现金短缺 ， 查明原因的由责任人赔偿 ， 记入“其 他应收款”；无法查明原因的 ， 应根据管理权限 ， 经 批准后 ， 记入“营业外支出”科目； 对于现金溢余 ， 属于有关人员或单位的 ， 应予以给付 ，记入“应付账款”或“其他应付款”；属于不明原因 无法支付的 ， 经批准后 ， 记入“营业外收入”科目 。
现金的清查现金的清查 “待处理财产损溢待处理财产损溢”账户：账户： 借方：现金短缺 贷方：现 。

6、金溢余 待处理财产损溢待处理财产损溢 现金溢余现金短缺 库存现金库存现金 现金溢余 库存现金库存现金 现金短缺 营业外收入营业外收入 （应付账款）（应付账款） 现金溢余 营业外支出（其营业外支出（其 他应收款）他应收款） 现金短缺 现金的清查现金的清查 借：库存现金借：库存现金 110110 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 110110 举例举例1 1：现金清查中发现溢余现金：现金清查中发现溢余现金110110元元 反复核查未找到原因 ， 报经批准记入营业外收入反复核查未找到原因 ， 报经批准记入营业外收入 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 110110 贷：营业外收入贷：营业外收入 110 。

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标题：货币资金|货币资金与应收预付款项