签字 。
3、实物管理人员将入库单传递给采购部门编制付款凭单人员 。
编制付、实物管理人员将入库单传递给采购部门编制付款凭单人员 。
编制付 款凭单部门根据核实后的入库单编制 。

7、付款凭单 。
款凭单部门根据核实后的入库单编制付款凭单 。
一、购进与付款循环的主要业一、购进与付款循环的主要业 务活动务活动 （四）储存已验收的商品存货（四）储存已验收的商品存货 注意实物接近授权注意实物接近授权 除了实物管理人员 ， 其他人员进入仓库要得到管理层审批除了实物管理人员 ， 其他人员进入仓库要得到管理层审批 一、购进与付款循环的主要业一、购进与付款循环的主要业 务活动务活动 （五）确认或记录负债（五）确认或记录负债 采购部门将供应商提供的发票、采购部门传递过来采购部门将供应商提供的发票、采购部门传递过来 的入库单和付款凭单 ， 交给财务部门 。
财务部门应的入库单和付款凭单 ， 交给财务部门 。
财务部门应 。

8、 付账款会计要核对三单 ， 保证三单核对相符付账款会计要核对三单 ， 保证三单核对相符 一、购进与付款循环的主要业一、购进与付款循环的主要业 务活动务活动 （六）处理和记录价款的支付（六）处理和记录价款的支付 1、采购部门按照采购合同约定的日期和付款方式填写付款 通知单 ，2、付款通知单上应该有采购主管的签字 3、付款通知单上的金额根据授权应该有财务主管或管理层 的批准 4、出纳根据付款通知单开具支票等方式付款 5、会计根据付款通知单和支票存根做付款凭证 。
二、购进与付款循环的关键控制二、购进与付款循环的关键控制 （一）适当的职责分工（一）适当的职责分工 n采购与付款业务下列不相容的岗位应当严格分离： 。

9、采购与付款业务下列不相容的岗位应当严格分离： 1.1.请购请购与与审批审批； 2.2.询价询价与与确定供应商确定供应商； 3.3.采购合同的采购合同的订立订立与与审批审批； 4.4.采购采购、验收验收与相关会计与相关会计记录记录； 5.5.付款的付款的申请申请、审批审批与与执行执行 。
二、购进与付款循环的关键控制二、购进与付款循环的关键控制 （二）信息及文件等记录传递程序的控制（二）信息及文件等记录传递程序的控制 1.1.授权和审核批准程序授权和审核批准程序； 2.2.文件等记录的使用和报告文件等记录的使用和报告； （三）独立核查（三）独立核查 核查相关岗位及人员的设置情况、授权及批准制度的核 。

10、查相关岗位及人员的设置情况、授权及批准制度的 履行情况、单据、凭证及文件的使用和保管情况等 。
履行情况、单据、凭证及文件的使用和保管情况等 。
三、固定资产的关键控制三、固定资产的关键控制 固定资产在资产总额中往往固定资产在资产总额中往往占有很大比重占有很大比重， 审计是否正 ， 审计是否正 确会影响到资产负债表中资产总额的正确性确会影响到资产负债表中资产总额的正确性;
固定资产购置、大修理、技术改造固定资产购置、大修理、技术改造都会影响到企业的现都会影响到企业的现 金流量金流量 ，会影响到现金流量表的正确性会影响到现金流量表的正确性;
而正确的而正确的计算折旧计算折旧 ， 影响到企业的费用 ， 影响到企业的 。

11、费用 ， 影响到利润表影响到利润表 的正确性的正确性 。
因此 ， 企业对固定资产取得、验收、使用、维护、处置因此 ， 企业对固定资产取得、验收、使用、维护、处置 和转移等关键方面和环节应当建立和转移等关键方面和环节应当建立 一套完整的内部控制一套完整的内部控制 制度 。
制度 。
三、固定资产的关键控制三、固定资产的关键控制 （一）（一）固定资产预算管理制度固定资产预算管理制度 固定资产的购建、处置应事先编制预算或计固定资产的购建、处置应事先编制预算或计 划 ， 超预算的事项应经过审批 。
划 ， 超预算的事项应经过审批 。
1、先预算 ， 进行项目可行性分析、先预算 ， 进行项目可行性分析 2、固定资产增加的流程、固定资产增加的流 。

12、程 办理固定资产的立项审批手续办理固定资产的立项审批手续组织招标采购组织招标采购部门负责人、资产管理部门负责人、资产管理 员、使用人员验收员、使用人员验收填写固定资产卡片填写固定资产卡片(一式三联一式三联) ， 责任人（各部门资产管 ， 责任人（各部门资产管 理员）、保管人签字后 ， 一联交财务处 ， 一联交资产保管人 ， 一联资产管理理员）、保管人签字后 ， 一联交财务处 ， 一联交资产保管人 ， 一联资产管理 员留存 。

稿源：(未知)

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标题：第八|第八章购进与付款循环审计( 二 )